Свежий номер: № 46 (83) – Ноябрь 2021

Предприниматель на ЕНВД. Налоги, страховые взносы

Статья в журнале: №12 (1022) — Март 2012 , опубликовано 28.03.2012

Я индивидуальный предприниматель, работников у меня нет, нахожусь на ЕНВД.

Какие налоги я должен заплатить в 2012 году, какие страховые взносы, в какие фонды? Какие тарифы страховых взносов предусмотрены в 2012 году для индивидуальных предпринимателей? Из какой «минималки» их рассчитывать? Как разделить страховую и накопительную часть и какие тарифы для них? Какие новые КБК действуют в 2012 году для ИП (ЕНВД, ПФР, ФФОМС), нужно ли платить в ФСС индивидуальным предпринимателям? Помогите, пожалуйста, пишут везде много и везде по-разному. И как понять КБК для работающего населения и неработающего, к каким мы – ИП – относимся?

В соответствии с главой 26.3 НК РФ индивидуальный предприниматель — налогоплательщик ЕНВД по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода должен производить уплату единого налога по ставке в размере 15% величины вмененного дохода.

Следовательно, в 2012 году Вы должны уплачивать ЕНВД не позднее:

– 25 апреля – за I квартал 2012 г.;

– 25 июля – за II квартал 2012 г.;

– 25 октября – за III квартал 2012 г.

Не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода следует представлять налоговую декларацию по ЕНВД.

В 2012 году: 20 апреля, 20 июня, 22 октября.

Единый налог зачисляется на КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ Вы не уплачиваете НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), НДС.

При применении ЕНВД Вы уплачиваете:

госпошлину в установленных случаях;

транспортный налог при наличии автомобиля;

земельный налог при наличии в собственности на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, не признаются застрахованными лицами, подлежащими обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Это установлено ст. 2 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Индивидуальные предприниматели подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в порядке, установленном ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ.

Согласно ст. 14 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ плательщики страховых взносов — индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (ст. 13 Закона № 212-ФЗ).

При этом индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за свое страхование в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении ПФР, ФФОМС.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов:

ПФР – 26%;
ФФОМС – 5,1%
(суммарный тариф – 31,1%).

Для расчета стоимости страхового года используется МРОТ, установленный на начало года.

С 1 июня 2011 года минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 4 611 рублей в месяц.

На начало 2012 года МРОТ также 4 611 рублей.

Исходя из этой суммы нужно рассчитать стоимость страхового года.

Для взносов в ПФР стоимость страхового года в 2012 году составляет – 14 386,32 руб. (4 611 руб. х 26% х 12);

в ФФОМС2 821,93 руб. (4 611 руб. х 5,1% х 12);

итого: 17 208,25 руб.

В 2012 году страховые взносы за расчетный период (год) уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря 2012 года.

Отчетность по форме РСВ-2 ПФР за 2012 год предпринимателю представлять не нужно.

Ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Фе­дерации» установлено, что застрахованными лицами являются, в частности, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели).

При этом индивидуальный предприниматель одновременно является и застрахованным лицом, и страхователем по отношению к самому себе.

Таким образом, для целей медицинского страхования индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы исходя из стоимости страхового года, отнесен к категории работающих граждан.

Поэтому индивидуальный предприниматель в 2012 году перечисляет страховые взносы в ФФОМС за свое страхование в 2012 году на КБК 392 1 02 02101 08 1011 160.

При этом данный КБК единый как для работающего, так и для неработающего населения.

Если Вы не перечисляли еще взносы в ТФОМС за 2011 год, то перечислить их нужно на другой КБК – 392 1 02 02101 08 1012 160.

Согласно п. 2.2 ст. 22 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» при исчислении стоимости страхового года, исходя из которой определяется размер страховых взносов в ПФР, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Тариф страхового взноса

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

для лиц 1966 года рождения и старше

для лиц 1967 года рождения и моложе

для лиц 1967 года рождения и моложе

26,0%
26,0%, из них:

10,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов; 16,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

20,0%, из них:

10,0% – солидарная часть тарифа страховых взносов; 10,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

6,0% – индивидуальная часть тарифа страховых взносов

Поэтому индивидуальный предприниматель должен перечислять отдельными «платежками» страховые взносы в ПФР на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

В 2012 году КБК для взносов в ПФР следующие:

392 1 02 02100 06 1000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;

392 1 02 02110 06 1000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии.

Рассчитывать сумму взносов на страховую и накопительную часть трудовой пенсии предприниматель должен исходя из своего возраста.

Если предприниматель 1966 года рождения и старше, то он уплачивает страховые взносы только на страховую часть трудовой пенсии – 14 386,32 руб.

Если предприниматель 1967 года рождения и моложе, то страховые взносы в ПФР уплачиваются на страховую часть в размере 11 066,40 руб. (4 611 руб. х 20% х 12);

на накопительную часть – в размере 3 319,92 руб. (4 611 руб. х 6% х 12).

Поскольку специальных КБК для перечисления страховых взносов на выплату страховой части трудовой пенсии, распределяемой на солидарную и индивидуальную части, не установлено, взносы перечисляются по-прежнему двумя «платежками» (на страховую и накопительную части).

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru