Предприниматель на ЕНВД платит алименты. Минфин настаивает на учете доходов и расходов

Тематики: ЕНВД, Индивидуальный предприниматель

(Письмо Минфина РФ от 01.06.2010 г. № 03-11-11/153)

Ст. 80 Семейного кодекса РФ установлена обязанность родителей содержать своих несовершеннолетних детей.

Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов).

В случае, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей (ст. 81 СК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841 утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей.

Если родитель, который должен уплачивать алименты, является индивидуальным предпринимателем, что согласно п.п. «з» п. 2 Перечня удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Причем следуя буквальному прочтению данной формулировки, алименты должны удерживаться именно с суммы доходов. Об уменьшении доходов на сумму расходов речь вообще не идет.

А с какой суммы удерживать алименты у предпринимателя, применяющего ЕНВД?

В письме от 14.10.2008 г. № 03-11-04/3/461 Минфин РФ правомерно указывал, что налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход, представляемая в налоговые органы, не может считаться подтверждением дохода плательщика алиментов от предпринимательской деятельности, так как декларируемый доход является вмененным, а не фактически полученным индивидуальным предпринимателем.

Вмененный доход определяется расчетным путем.

Указанный способ определения дохода установлен для целей исчисления и уплаты суммы единого налога на вмененный доход и, как отметили чиновники, не может применяться при расчете суммы алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка.

В этом же письме финансовое ведомство резонно обратилось к нормам Семейного кодекса РФ.

Ст. 113 СК РФ установлено, что размер задолженности по алиментам, уплачиваемым на несовершеннолетних детей, определяется исходя из заработка и иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, за период, в течение которого взыскание алиментов не производилось.

В случаях, если лицо, обязанное уплачивать алименты, в этот период не работало или если не будут представлены документы, подтверждающие его заработок и (или) иной доход, задолженность по алиментам определяется исходя из размера средней заработной платы в Российской Федерации на момент взыскания задолженности.

Однако в письме от 26.01.2009 г. № 03-11-09/16 финансовое ведомство сообщило, что по мнению Минздравсоцразвития РФ, при определении дохода индивидуального предпринимателя в целях исчисления алиментов на несовершеннолетних детей следует учитывать чистый доход индивидуального предпринимателя, то есть доход от реализации продукции (услуг) за вычетом сумм произведенных им расходов.

Таким образом, расчет алиментов индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность, облагаемую ЕНВД, должен осуществляться исходя из дохода, полученного от ведения предпринимательской деятельности, уменьшенного на величину расходов, связанных с его получением, и на сумму налога, уплаченного в связи с применением указанной системы налогообложения.

В комментируемом письме Минфин подтвердил то, о чем писал в январе 2009 года.

Позиция чиновников, мягко говоря, странная.

Все индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД, вообще не ведут учет ни доходов, ни расходов.

И НК РФ не обязывает их это делать.

Минздравсоцразвития не занимается вопросами налогообложения и ему простительно не знать об особенностях ЕНВД.

Но Минфин-то занимается, разъясняет и поучает!

В результате Минфин отказался от своего письма от 14.10.2008 г., сообщив, что то письмо не является нормативным актом.

Как будто нынешнее письмо является…

Ведь все письма Минфина нормативными актами не явля-ются.

Одно только в этой анекдотической ситуации успокаивает.

Чиновники все же предлагают и иной вариант решения проблемы.

Законодательством предусмотрено взыскание алиментов в твердой денежной сумме.

Так, ст. 83 Семейного кодекса РФ устанавливает, что при отсутствии соглашения родителей об уплате алиментов на несовершеннолетних детей и в случаях, если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) доход (и в некоторых иных случаях), если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях и в твердой денежной сумме.

Размер твердой денежной суммы определяется судом исходя из максимально возможного сохранения ребенку прежнего уровня его обеспечения с учетом материального и семейного положения сторон и других заслуживающих внимания обстоятельств.

Поэтому, чтобы спокойно применять ЕНВД, а не придуманный чиновниками налоговый гибрид, предпринимателю, уплачивающему ЕНВД, лучше заключить со вторым родителем соглашение, не дожидаясь, когда суд начнет «вычленять» при ЕНВД чистый доход.