Предприниматель на УСН. Как подтвердить освобождение от уплаты налога на имущество

Тематики: УСН

В моей собственности находятся магазины в разных городах Свердловской области. Я – индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. На основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ не являюсь плательщиком налога на имущество, используемого для предпринимательской деятельности.

Ежегодно в мой адрес налоговые инспекции этих городов высылают налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц. Ежегодно я высылаю в их адрес письма с документами, указывающими, что я использую данные помещения для предпринимательской деятельности.

На основании какого закона я должен ежегодно уведомлять ИФНС о том, что я – индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, и использую помещения для предпринимательской деятельности?

Согласно Закону РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Имущество индивидуального предпринимателя не разграничено.

Поэтому налоговые органы ежегодно не позднее 1 августа высылают Вам как физическому лицу — плательщику налога на имущество физических лиц платежные извещения об уплате налога.

П. 3 ст. 346.11 НК РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в данном случае является налоговой льготой.

В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

То есть в целях правомерного применения налоговой льготы налогоплательщику необходимо наличие оснований для ее применения и соблюдение порядка использования налоговой льготы.

Подтверждением права индивидуального предпринимателя на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с уплатой налога при УСН могут служить документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

К такому выводу пришел Минфин РФ в письме от 22.01.2009 г. № 03-11-06/1/01.

На основании ст. 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представлять необходимые документы в налоговые органы.

Поскольку в Законе не определен срок представления вышеуказанных документов, Минфин считает, что документы, подтверждающие право на льготы, должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику платежное извещение об уплате налога до 1 августа.

Московские налоговики указывают, что для получения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, предусмотренного главой 26.2 НК РФ, индивидуальные предприниматели должны представлять в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества) заявления (в произвольной форме) об освобождении их от исполнения обязанности налогоплательщиков налога на имущество физических лиц в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости.

При этом для подтверждения факта использования в предпринимательской деятельности принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества могут быть представлены любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы, содержащие необходимую информацию (письмо УФНС по г. Москве от 31.01.2006 г. № 18-12/3/6066).

Таким образом, Вы должны ежегодно подтверждать право на льготу.