Предприниматель на УСН продает недвижимое имущество. Есть ли право на налоговый вычет по НДФЛ
В 2006 году физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем, приобрело нежилое здание. Здание не использовалось в предпринимательской деятельности. В 2008 году индивидуальный предприниматель перешел на УСН с объектом налогообложения доходы. В 2010 году здание было продано. В договоре купли-продажи в качестве продавца выступил индивидуальный предприниматель.
Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при продаже указанного здания?
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, к которому относятся, в частности, и нежилые помещения.
Однако эти положения не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Минфин РФ в письме от 07.10.2009 г. № 03-04-05-01/730 указал, что индивидуальный предприниматель вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом при продаже нежилого помещения, если расходы на приобретение такого помещения не учитывались при налогообложении доходов, которые были получены налогоплательщиком от осуществления предпринимательской деятельности.
То есть если Вы до перехода на УСН не относили приобретенное здание к основным средствам, не начисляли амортизацию, уменьшающую сумму налогооблагаемых НДФЛ доходов, то Вы вправе применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже здания.
ФНС РФ также считает возможным применение имущественного налогового вычета в случае продажи имущества после прекращения использования этого имущества в целях предпринимательской деятельности (письмо от 19.08.2009 г. № 3-5-04/1290@).
Для того, чтобы воспользоваться правом на вычет, Вы должны иметь доходы, облагаемые НДФЛ.
Ведь на сумму вычетов уменьшается налоговая база, которая определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.
На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.