Предприниматель на УСН. Продажа доли в уставном капитале

Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Как физическое лицо имеет долю в уставном капитале ООО. Решил ее продать.
Учитывается ли доход от продажи доли при УСН?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности имущественных налоговых вычетов, предусмот-ренных ст. 220 НК РФ.

Физические лица, получившие доход от продажи имущества и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

В письме от 09.08.2016 г. № 03-04-05/46598 Минфин РФ разъяснил, что независимо от того, что на момент продажи доли в уставном капитале ООО налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, доходы от продажи доли в уставном капитале общества подлежат отражению в налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества.

Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы:

– расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала;

– расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

П. 17.2 ст. 217 НК РФ установлено, что освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций.

Положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении долей в уставном капитале, приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года при условии, что на дату реализации (погашения) таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

То есть если доля в ООО была приобретена Вами после 01.01.2011 г. и Вы владеете долей более 5 лет, то доходы от продажи доли в УК освобождаются от налогообложения НДФЛ.