Предприниматель оказывает бытовые услуги. Как считать самого себя и какой К2 применять

Тематики: ЕНВД

(Письмо Минфина РФ от 04.02.2011 г. № 03-11-06/3/13)

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

В 2010 году Минфин РФ выпустил несколько писем, в которых был рассмотрен вопрос об определении величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» при оказании индивидуальным предпринимателем бытовых услуг в нескольких местах осуществления предпринимательской деятельности.

В комментируемом письме чиновники повторили, что индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг в нескольких местах на территории одного муниципального образования, при исчислении ЕНВД учитывает количество работников, включая индивидуального предпринимателя, осуществляющих деятельность на территории данного муниципального образования. При этом индивидуальный предприниматель принимается равным 1.

При отражении показателей по строкам 050, 060 и 070 раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности индивидуальный предприниматель может учитывать себя по любому месту осуществления деятельности.

Соответственно, при оказании нескольких видов бытовых услуг по одному месту осуществления предпринимательской деятельности заполняется один лист раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД с указанием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в котором указывается общее количество задействованных работников, включая индивидуального предпринимателя как целую единицу.

Но в данном случае может возникнуть проблема с коэффициентом К2.

Согласно п. 6 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

При заполнении налоговой декларации по ЕНВД по коду строки 090 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов и на календарный год могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

При утверждении значений коэффициента К2 представительные органы муниципальных образований могут применять как повышающий, так и понижающий подкоэффициенты, соблюдая при этом ограничения, установленные п. 7 ст. 346.29 НК РФ.

Минфин РФ считает, что если налогоплательщик оказывает несколько видов бытовых услуг на территории одного муниципального образования, в котором нормативным правовым актом в отношении таких видов бытовых услуг установлены разные значения корректирующего коэффициента К2, то по вопросу о том, какое значение коэффициента К2 должен использовать налогоплательщик при расчете суммы ЕНВД, следует обращаться в представительный орган данного муниципального образования.