Предприниматель прекратил деятельность. Учет «запоздавших» доходов

Тематики: УСН

(Письмо Минфина РФ от 13.06.2013 г. № 03-11-09/21958)

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенную систему налогообложения вправе применять организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» физическому лицу для осуществления предпринимательской деятельности необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с указанием видов деятельности, которые он собирается осуществлять, по ОКВЭД.

С момента внесения в ЕГРИП сведений о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо перестает удовлетворять условию ст. 346.11 НК РФ и не вправе с этой даты применять УСН, а также, соответственно, вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В связи с этим, указывает Минфин, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, индивидуальный предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Доходы в виде задолженности покупателей, полученные физическим лицом после указанной даты, подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.