Предприниматель-работодатель. Страховые взносы за свое страхование

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Страховые взносы

Предприниматель-работодатель тоже уплачивает за себя в 2013 г. увеличенные взносы в ПФР и ФФОМС в сумме 35 664,66 руб.? Или это касается предпринимателей, не имеющих работников?

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе:

– лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели;

– индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

То есть предприниматели уплачивают страховые взносы по двум основаниям:

– как лица, производящие выплаты физическим лицам;

– как самостоятельные плательщики страховых взносов в фиксированных размерах.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели), являются застрахованными лицами.

Ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» установлено, что застрахованными лицами являются, в частности, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели).

Следовательно, индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС за свое страхование.

Если индивидуальный предприниматель производит выплаты и вознаграждения физическим лицам, то он как страхователь обязан также уплачивать страховые взносы за страхование своих работников.

Если предприниматель применяет общую систему налогообложения, то он может при исчислении налоговой базы по НДФЛ получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ суммы страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование, в ФФОМС на обязательное медицинское страхование относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Следовательно, в состав профессионального налогового вычета предприниматель вправе включить сумму страховых взносов за свое страхование.

Тем самым уменьшить налоговую базу по НДФЛ.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере не вправе.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и имеющие работников, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС, в том числе в фиксированном размере.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на страховые взносы на обязательное страхование.

Расходы на уплату страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере учитываются индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.