Предприниматель в отпуске по уходу за ребенком. Платить ли взносы в ПФР?

Тематики: Индивидуальный предприниматель, Страховые взносы

Должна ли женщина, которая является индивидуальным предпринимателем, уплачивать страховые взносы, определяемые исходя из стоимости страхового года, в ПФР в полном размере, если она осуществляет уход за ребенком до 1,5 лет? В разъяснениях Минздравсоцразвития от 22.03.2011 г. № 19-5/10/2-2767 указано, что индивидуальным предпринимателем, временно не осуществляющим предпринимательскую деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет, страховые взносы в ПФР не уплачиваются.

Деятельность ИП не прекращалась, так как сотрудники, устроенные у ИП, продолжают работать. Сама женщина-предприниматель не работает, все время находится дома и осуществляет уход за ребенком, которому еще не исполнилось 1,5 лет. Почему она должна уплачивать за это время страховые взносы, если согласно ст. 17 Федерального закона № 167-ФЗ на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет ПФР выделяются средства из федерального бюджета? Как действовать в данной ситуации? Какая существует судебная практика по данному вопросу?

До 1 января 2010 года п. 3 Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.09.2005 г. № 582, было прямо установлено, что фиксированный платеж не уплачивается страхователями за период, в течение которого ими не осуществлялась соответствующая деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Постановлением Правительства РФ от 13.07.2011 г. № 570 Правила признаны утратившими силу.

Определением Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 г. № 182-О было установлено, что нормативные положения п. 1-3 ст. 28 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусматривавшие взимание фиксированного платежа, во взаимосвязи с положениями его ст. 17, а также ст. 2, 3, 10 и 11 Федерального закона РФ от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают взимание с индивидуального предпринимателя страховых взносов в виде фиксированного платежа за период, в течение которого предпринимательская деятельность им не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Указанная позиция основана на том, что согласно ст. 11 Закона № 173-ФЗ периоды нахождения лица, уплачивающего страховые взносы в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, подлежат зачету в страховой стаж.

При этом в соответствии со ст. 17 Закона № 167-ФЗ на возмещение уплаты страховых взносов за период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет ПФР выделяются средства из федерального бюджета.

Федеральным законом РФ от 24.12.2009 г. № 213-ФЗ страховые взносы в виде фиксированного платежа с 1 января 2010 года были отменены.

Федеральным законом РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ введен новый порядок уплаты страховых взносов, согласно которому размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, не являющимся работодателем, определяется исходя из стоимости страхового года.

Несмотря на то, что норм о приостановлении обязанностей уплаты страховых взносов в период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет Закон № 212-ФЗ не содержит, Минздравсоцразвития РФ в письме от 22.03.2011 г. № 19-5/10/2-2767 указало, что остались неизменными положения Закона № 167-ФЗ, Закона № 173-ФЗ, касающиеся порядка зачета нестраховых периодов в страховой стаж и финансирования расходов фонда в связи с этим за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

А следовательно, в период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет страховые взносы в ПФР не уплачиваются.

При этом чиновники отметили, что для единообразного применения законодательства о страховых взносах следует в возможно короткие сроки представить необходимые предложения по внесению изменений в Закон № 212-ФЗ, предусматривающие освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за период, в течение которого предпринимательская деятельность ими не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Кстати, Минздравсоцразвития сообщает, что в период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет страховые взносы в ПФР не уплачиваются.

То есть речь идет только о страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Нужно ли в этот период уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование?

П. 5 ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» установлено, что неработающие граждане, в том числе один из родителей или опекун, занятые уходом за ребенком до достижениям им возраста трех лет, являются застрахованными лицами.

Страхователями для неработающих граждан, указанных в п. 5 ст. 10 Закона № 326-ФЗ, являются органы исполнительной власти субъектов РФ, уполномоченные высшими исполнительными органами государственной власти субъектов РФ, иные организации, определенные Правительством РФ.

Указанные страхователи являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения (ст. 11 Закона № 326-ФЗ).

То есть и взносы в ФФОМС предприниматель, занятый уходом за ребенком до достижения им возраста трех лет, уплачивать не должен.

Однако судебная практика показывает, что предприниматель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, освобождается от уплаты страховых взносов только в том случае, если он не осуществляет предпринимательскую деятельность.

Еще в 2006 году Президиум ВАС РФ указал, что индивидуальными предпринимателями не уплачиваются страховые взносы в виде фиксированного платежа в случае неосуществления ими предпринимательской деятельности в рассматриваемые периоды (п. 3 Информационного письма от 11.04.2006 г. № 107).

Анализ арбитражной практики нашего региона также подтверждает, что освобождение от уплаты страховых взносов в связи с уходом за ребенком предприниматель может получить только в том случае, если он не получает доходы от предпринимательской деятельности.

По мнению судей, факт отсутствия у предпринимателя дохода может быть подтвержден налоговыми декларациями за соответствующий период.

Отсутствие предпринимательской деятельности подтверждает единая (упрощенная) налоговая декларация.

Кроме того, предприниматель может направить в орган ПФР заявление о невзимании страховых взносов в связи с неосуществлением деятельности и неполучением дохода ввиду нахождения в отпуске по уходу за ребенком (постановления ФАС Уральского округа от 20.12.2011 г. № Ф09-8283/11, от 13.10.2011 г. № Ф09-6349/11).

Федеральные арбитражные суды поддерживает и ВАС РФ (Определения от 19.10.2011 г. № ВАС-13115/11, от 16.06.2011 г. № ВАС-7281/11, от 31.05.2010 г. № ВАС-6683/10).

Таким образом, если предприниматель получает доходы, деятельность не прекращена, то страховые взносы придется платить.

Если дело дойдет до суда, суд не встанет на Вашу сторону.

В письме от 08.08.2006 г. № АК-09-26/8457 ПФР указал, какие документы должен представить предприниматель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, чтобы подтвердить факт неосуществления предпринимательской деятельности.

За период, в течение которого предпринимателями не осуществлялась соответствующая деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет, следует представить:

– свидетельство о рождении ребенка;

– справка жилищных органов о совместном проживании с ребенком.

При этом страхователь должен сообщить сведения о втором родителе путем представления:

– свидетельства о браке либо о расторжении брака, либо справку органа ЗАГС, выдавшего свидетельство о рождении ребенка, об отсутствии второго родителя, свидетельство о смерти второго родителя;

– справку работодателя, подтверждающую факт неосуществления вторым родителем ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, либо, если второй родитель является индивидуальным предпринимателем, адвокатом или приравненным к ним в целях обязательного пенсионного страхования лицом, справку налогового органа о получаемом доходе от осуществления предпринимательской деятельности.

Помимо представления перечисленных документов, в соответствии с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определениях от 12.05.2005 г. № 210-О, № 211-О, № 212-О, предприниматели должны подтвердить факт неосуществления ими предпринимательской деятельности (отсутствие дохода) в соответствующий период.

Документом, подтверждающим это обстоятельство, считает ПФР, является справка налогового органа, в котором страхователь зарегистрирован в качестве налогоплательщика, подтверждающая отсутствие дохода за данный период.

Кроме того, ПФР рекомендует своим инспекторам уточнять факт регистрации предпринимателя в территориальном органе ПФР в качестве работодателя и представления им сведений индивидуального (персонифицированного) учета о работающих у него застрахованных лицах (АДВ-11), поскольку факт начисления и выплаты заработной платы наемным работникам может прямо свидетельствовать о факте осуществления предпринимательской деятельности.