Предприниматели и бухучет

Тематики: Бухгалтерский практикум, Индивидуальный предприниматель, Совмещение специальных режимов налогообложения

Необходимо ли предпринимателям на УСН (доходы – расходы) составлять баланс?

Согласно п.п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившего в силу с 1 января 2013 г., бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

П.п. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ в обязанность налогоплательщиков вменяется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Так, ст. 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.

В связи с этим, указал Минфин РФ в письме от 05.09.2012 г. № 03-11-11/267, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом.

Для применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика.

П. 2 ст. 346.29 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В указанных целях налогоплательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода.

Так, в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, индивидуальные предприниматели — налогоплательщики ЕНВД подпадают под действие п.п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с указанным законом.

Бухгалтерский баланс составляет только субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет.

Поэтому индивидуальные предприниматели бухгалтерский баланс не составляют.