Представление ООО в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Листа 03 при выплате дивидендов своим участникам — физическим лицам

(Письмо ФНС РФ от 18.09.2019 г. № СД-4-3/18915@)

Исполнение обязанностей налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов предусмотрено ст. 226.1 НК РФ.

При этом согласно п. 4 ст. 230 НК РФ лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан налог, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.

Соответственно, Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом ФНС РФ от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572@) предусматривает включение в состав налоговой декларации налогового расчета (Листа 03) и Приложения № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» и для случаев, когда выплата доходов в виде дивидендов осуществляется только физическим лицам (п. 1.7 и 1.8 Порядка).

Учитывая, что в ст. 226.1 НК РФ выполнение обязанностей налогового агента предусмотрено при выплате дивидендов по ценным бумагам российских эмитентов, приведенные выше положения не распространяются на общества с ограниченной ответственностью, уставный капитал которых состоит из долей участников, не являющихся ценными бумагами.

Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только участникам — физическим лицам, то у него не возникает обязанности представлять в налоговый орган в составе налоговой дек-ларации по налогу на прибыль организаций Лист 03 и Приложения № 2 к налоговой декларации.