Представление страховыми организациями в налоговые органы информации о заключенных договорах страхования
(Письмо Минфина РФ от 03.02.2020 г. № 03-12-11/4/6318)
В соответствии с п. 2 ст. 142.1 НК РФ под организацией финансового рынка понимается кредитная организация, страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, и (или) деятельность по управлению ценными бумагами, и (или) депозитарную деятельность, управляющий по договору доверительного управления имуществом, негосударственный пенсионный фонд, акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда, центральный контрагент, управляющий товарищ инвестиционного товарищества, иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.
Постановлением Правительства РФ от 16.06.2018 г. № 693 утверждено Положение об осуществлении запроса организацией финансового рынка у своих клиентов информации о таких клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, ее обработки, в том числе документальной фиксации, и анализа, о принятии, в том числе документальной фиксации, обоснованных и доступных в сложившихся обстоятельствах мер по установлению налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих, включая проверку достоверности и полноты представленной клиентом информации, а также о составе, об условиях, о порядке и сроках представления указанной информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п. 2 Положения под договором, предусматривающим оказание финансовой услуги, среди прочего понимается договор добровольного страхования жизни, а также иной договор, в рамках которого организация финансового рынка принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.
В соответствии с п.п. 6 и 7 п. C секции 8 Единого стандарта отчетности ОЭСР в качестве подотчетных страховых договоров рассматриваются договоры, предусматривающие осуществление аннуитетных выплат, а также договоры, имеющие денежное выражение стоимости (cash value).
Таким образом, сообщил Минфин, любые договоры страхования рассматриваются в качестве договоров, предусматривающих оказание финансовой услуги.
В то же время необходимо учитывать, что ряд договоров страхования не подлежат отчетности в связи с Перечнем видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются положения главы 20.1 НК РФ в силу низкого риска совершения с использованием таких договоров действий (бездействия), направленных на уклонение от уплаты налогов, а именно:
– договоры страхования жизни на случай смерти;
– договоры страхования на случай утраты трудоспособности и иные договоры страхования, предусматривающие выплаты страховых сумм для покрытия неблагоприятных экономических последствий наступления страхового случая;
– срочные договоры страхования жизни, срок действия которых истекает до достижения застрахованным лицом возраста 90 лет, при соблюдении условий, определенных Перечнем.
Указанные категории договоров полностью соответствуют исключениям, перечисленным в п.п. 17 п. C секции 8 Единого стандарта отчетности.
Таким образом, подотчетными страховыми договорами являются договоры добровольного страхования жизни, а также иные договоры страхования и страховые продукты, покрывающие в том числе данный вид страхования.
НК РФ (п. 2 ст. 142.1) непосредственно предусматривает отнесение страховщиков, осуществляющих деятельность по добровольному страхованию жизни, к организациям финансового рынка.
При этом исключение отдельных видов договоров из перечня договоров, в отношении которых требуется представление финансовой информации, не означает непризнание организации в качестве организации финансового рынка.
Следовательно, обязанность по представлению отчетности в ФНС РФ распространяется на все страховые организации независимо от того, какие виды договоров они заключают в рамках своей деятельности.
В то же время в случае если такая организация финансового рынка заключает только исключенные виды договоров, то она представляет в ФНС РФ информацию об отсутствии сведений для отчетности согласно п. 19 Положения.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.