Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

На вопросы читателей отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»
(343) 290-51-02, 290-51-12, 290-51-22   intercom@audit-ekb.ru   www.audit-ekb.ru

Индивидуальный предприниматель находится на УСН (доходы минус расходы). 21.11.2019 г. заканчивается лицензия на производство хлебобулочных изделий. Дальнейшую работу ИП не планирует.
Наемные работники увольняются 31.10.2019 г. Я должна налоги и страховые взносы перечислить 31.10.2019 г.
Декларацию по УСН можно закрыть по декабрь включительно. Ведь платежи за продукцию и оплата покупных материалов будут проходить и в ноябре, и в декабре.
Расчетный счет в банке можно закрыть в конце декабря 2019 г. ИП заплатила взносы за свое страхование по IV квартал 2019 г. включительно.

Предприниматель может временно приостановить предпринимательскую деятельность либо прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако приостановление предпринимательской деятельности предпринимателю невыгодно.

Оставаясь в статусе индивидуального предпринимателя и приостановив деятельность, Вы должны будете сдавать налоговую декларацию по налогу при УСН, отчетность в ФСС, ПФР, уплачивать страховые взносы за свое страхование.

В соответствии со ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:

– подписанного заявителем заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р26001), утвержденного приказом ФНС РФ от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@;

– документа об уплате государственной пошлины;

– документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений в соответствии с п.п. 1–8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

То есть сведения индивидуального персонифицированного учета.

Государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В письме от 14.06.2019 г. № 03-12-13/43229 Минфин разъяснил, что иного порядка прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в связи с прекращением и решением о прекращении данной деятельности законодательством не установлено.

Согласно п. 8 ст. 346.13 НК РФ в случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомитьо прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

П. 2 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН.

При этом в соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП.

Как разъяснил Минфин РФ в письме от 18.07.2014 г. № 03-11-09/35436, доведенном до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС РФ от 04.08.2014 г. № ГД-4-3/15196@, по общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН.

Поэтому в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Налоговую декларацию по УСН за 2019 год Вы должны представить в общеустановленном порядке, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода (до конца календарного года) плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными предпринимателями с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст. 78 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов предпринимателем за свое страхование осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

П. 5 ст. 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Индивидуальным предпринимателям не нужно обращаться в ПФР для регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей (Информация ПФР от 20.12.2017 г.).

ФНС РФ также подчеркивает, что начиная с 1 января 2017 го- да регистрация индивидуальных предпринимателей — работодателей в заявительном порядке в качестве страхователей не предусмотрена (письмо от 31.01.2017 г. № БС-4-11/1628@).

Согласно Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденному приказом Минтруда РФ от 29.04.2016 г. № 202н, при наличии в территориальном органе ФСС сведений из ЕГРИП о прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие с регистрационного учета данных страхователей осуществляется территориальным органом Фонда.

Территориальный орган Фонда снимает с регистрационного учета страхователя — физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, по истечении 15 рабочих дней со дня получения территориальным органом Фонда сведений из ЕГРИП о прекращении таким физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

П. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» установлено, что при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя он представляет сведения, предусмотренные п. 2–2.3 ст. 11 Закона, в течение одного месяца со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, но не позднее дня представления в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Это сведения по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1.

Расчетный счет целесообразнее закрыть сразу после поступления последних платежей от контрагентов.

Е.В. Балашенко, директор ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»