Прекращение деятельности предпринимателем и страховые взносы
Индивидуальный предприниматель в связи с отсутствием заказов прекратил предпринимательскую деятельность. Работники уволены. Доходов нет. С учета не снимаюсь, надеюсь на возобновление деятельности. Должен ли я уплачивать страховые взносы? Ведь доходов нет.
Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов и уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя.
В письме от 28.06.2016 г. № 17-4/ООГ-995 Минтруд РФ подчеркнул, что уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
В соответствии с п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 г. № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в ПФР и др.
Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.
Аналогичная позиция приведена в Определениях Конституционного Суда РФ от 20.03.2014 г. № 528-О и от 23.10.2014 г. № 2345-О.
Таким образом, разъясняют чиновники, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Запись в реестр производится на основании поданного в регистрирующий орган заявителем заявления о государственной регистрации прекращения деятельности.
Не предприняв этих действий, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы.
В соответствии с ч. 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов в установленный срок органами контроля за уплатой страховых взносов производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ.
На основании ч. 3 ст. Закона № 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 19 и 20 Закона № 212-ФЗ, то есть в бесспорном порядке.
Учитывая положения ч. 1 ст. 19 Закона № 212-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя в банках.
При этом согласно ч. 2 ст. 19 Закона № 212-ФЗ взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджет, в частности ПФР, необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя.
Согласно ч. 3 ст. 19 Закона № 212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст. 22 Закона № 212-ФЗ.
В соответствии с ч. 5 ст. 19 Закона № 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя.
В Определении ВАС РФ от 08.06.2009 г. № 7105/09 указано, что утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам.
Таким образом, в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (за себя) за тот период, в котором он имел статус индивидуального предпринимателя.
Если Вы сейчас не будете платить страховые взносы за свое страхование и, предположим, все-таки через какое-то время решите подать заявление о госрегистрации прекращения деятельности, то Вам нужно иметь в виду следующее.
Согласно ч. 1 с. 21 Закона № 212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.
Порядок обращения взыскания на заработную плату и иные доходы должника-гражданина регламентирован главой 11 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Так, положениями ст. 99 Закона № 212-ФЗ предусматривается возможность удержания с должника-гражданина не более 50% его заработной платы и иных доходов.
Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований.
Напомним, что с 1 июля 2016 года МРОТ равен 7 500 рублей.
Если на начало 2017 г. величина МРОТ не изменится, то минимальные размеры страховых взносов предпринимателя за свое страхование с 1 января 2017 года будут следующими:
– в ПФР – 23 400 руб. (7 500 руб. × 26% × 12);
– в ФФОМС – 4 590 руб. (7 500 руб. × 5,1% × 12).
Если величина дохода превысит 300 000 рублей за расчетный период, то максимальная сумма страховых взносов в ПФР составит 187 200 руб. (7 500 руб. × 8 × 26% × 12).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!