Применение НПД и порядок уплаты налога с доходов

Тематики: Налог на профессиональный доход

(Письмо Минфина РФ от 10.09.2020 г. № 03-11-11/79652)

В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком НПД в порядке, предусмотренном ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога:

– 4% в отношении доходов, полученных от физических лиц;

– 6% в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Ст. 11 Закона № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма НПД исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме НПД, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты НПД.

Уплата НПД осуществляется налогоплательщиком НПД не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налогоплательщик НПД вправе уполномочить одно из лиц, указанных в ч. 3 с. 3 Закона № 422-ФЗ (операторы электронных площадок и (или) кредитные организации), на уплату НПД в отношении всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НПД.

В этом случае налоговый орган направляет уведомление об уплате НПД уполномоченному лицу.

Уплата НПД уполномоченным лицом осуществляется без взимания платы за выполнение таких действий.

Налогоплательщик НПД также вправе через мобильное приложение «Мой налог» предоставить налоговому органу право на направление в банк поручений на списание и перечисление средств с банковского счета налогоплательщика НПД в счет уплаты в установленный срок НПД.

В этом случае налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы НПД, подлежащей уплате по итогам соответствующего налогового периода.

Таким образом, уплата НПД с полученных доходов, облагаемых НПД, осуществляется налогоплательщиком НПД по итогам налогового периода самостоятельно, в том числе путем предоставления налоговому органу права на направление поручения на списание средств, или с привлечением уполномоченных лиц на основании полученного налогового уведомления.