Применение пониженных ставок по налогам и тарифов по взносам ИТ-организациями, не являющимися вновь созданными

Тематики: Налог на прибыль организаций, Страховые взносы

(Письмо Минфина РФ от 30.05.2022 № 03-15-06/50430)

В комментируемом письме Минфин РФ рассмотрел вопрос о возможности применения пониженных ставок по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов ИT-организациями, не являющимися вновь созданными.

Для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области ИТ-технологий, установлены преференции (п. 1.15 ст. 284, п.п. 3 п. 1 и п.п. 1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ):

– налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 % (0 % за 2022–2024 годы),

– налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта РФ, в размере 0 %,

– тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – в размере 6 %,

– тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 %,

– тарифы страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 0,1 %.

Под деятельностью в области ИТ-технологий подразумевается в том числе разработка и реализация разработанных программ для ЭВМ, баз данных и (или) оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установка, тестирование и сопровождение программ для ЭВМ, баз данных.

Указанные пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов применяются при выполнении ИТ-организацией следующих условий:

I. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ- технологий;

II. Доля доходов от реализации собственного ПО (за исключением «рекламного»), работ, услуг в области ИТ-технологий составляет:

– для применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций ИТ-организациями по итогам года составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации,

– для применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организациями, не являющимися вновь созданными по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации;

III. Среднесписочная численность работников организации составляет:

– для применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций ИТ-организациями за год составляет не менее семи человек,

– для применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организациями, не являющимися вновь созданными за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.

Таким образом, не вновь созданная организация вправе начать применять пониженные тарифы страховых взносов с 2022 года в случае, если выполняет условия о необходимой доле доходов от осуществления ИТ-деятельности и средней численности работников за 9 месяцев (с января по сентябрь) 2021 года.

Для применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций ИТ-организация, имеющая документ о государственной аккредитации организации, осуществляющая деятельность в области ИТ-технологий, вправе применять вышеуказанные налоговые ставки начиная с того отчетного (налогового) периода, по итогам которого указанной ИТ-организацией одновременно выполняются условия о необходимой доле доходов от ИТ-деятельности и среднесписочной численности работников.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Применение пониженных ставок по налогам и тарифов по взносам ИТ-организациями, не являющимися вновь созданными

Еще по теме: