Применение пониженных тарифов страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД
Индивидуальный предприниматель на УСН – «Деятельность страховых агентов» и на ЕНВД – «Техобслуживание и ремонт транспортных средств» (ОКВЭД 50.2). Основной вид деятельности – «Техобслуживание и ремонт транспортных средств», доля составляет 99,44%.
Может ли такой предприниматель применять пониженные тарифы в ПФР согласно п.п. «ч» п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ?
Применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС в 2013 году (суммарно – 20%) вправе индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общерос-сийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности, перечисленные в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Минздравсоцразвития указывает, что при определении общего объема доходов следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходыот реализации продукции (услуг) по всем видам деятельности и внереализационные доходы.
Для определения основного вида экономической деятельности организации в целях применения пониженных тарифов страховых взносов следует суммировать только доходы от реализации продукции (услуг) при осуществлении соответствующего вида деятельности.
При этом если основным видом экономической деятельности организации и предпринимателя, применяющих УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности), то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (письмо от 18.07.2012 г. № 1844-17).
Аналогичным образом рассуждает и ФСС РФ (письма от 18.12.2012 г. № 15-03-11/08-16893, от 10.02.2012 г. № 15-03-11/08-1395).
При этом, как сообщило Минтруда и соцразвития РФ в письме от 04.10.2012 г. № 17-4/524, если предприниматель осуществляет единственный вид экономической деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, то он не вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу.
Финансовое ведомство считает, что в том случае, если налогоплательщик в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств переведен на уплату ЕНВД, а в отношении иных (не основных) видов предпринимательской деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, он не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.
Организации и (или) индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и отвечающие указанным в законе требованиям, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в том числе если они одновременно являются налогоплательщиками ЕНВД по иным видам предпринимательской деятельности.
Но при этом пониженные тарифы страховых взносов применяются такими налогоплательщиками только в отношении деятельности, облагаемой в рамках УСН (письма от 01.06.2012 г. № 03-11-06/3/39, от 10.02.2012 г. № 15-03-11/08-1395).
Здесь следует отметить, что в целях единообразного применения Закона № 212-ФЗ Правительство РФ постановлением от 14.09.2009 г. № 731 предоставило право издавать соответствующие разъяснения Министерству здравоохранения и социального развития РФ, а не Минфину.
А сам Минфин РФ в письме от 28.12.2011 г. № 03-11-06/2/185 указал, что по вопросу возможности применения пониженных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС следует обратиться в Министерство здравоохранения и социального развития РФ.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.