Принципал – российский, агент – иностранный. Тонкости налогообложения
(Письмо Минфина РФ от 25.05.2015 г. № 03-07-14/29943)
Минфин РФ разъяснил порядок применения НДС и налога на прибыль организаций при оказании иностранной организацией, не зарегистрированной на территории РФ и не имеющей представительств (филиалов) на территории РФ, российскому принципалу агентских услуг по реализации товаров на основании заказов через интернет-сайт.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ место реализации работ (услуг) определяется по месту осуществления деятельности организации, выполняющей (оказывающей) работы (услуги), за исключением работ (услуг), предусмотренных п.п. 1–4.1, 4.4 п. 1 данной статьи.
Поскольку агентские услуги к услугам, перечисленным в п.п. 1–4.1, 4.4 ст. 148 НК РФ, не относятся, местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория РФ не признается.
Соответственно, такие услуги не подлежат налогообложению НДС в РФ.
В связи с этим при приобретении у иностранной организации агентских услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, российской организации исчислять и удерживать НДС в качестве налогового агента не следует.
Согласно ст. 246 НК РФ иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль организаций в РФ.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, не осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянное представительство, согласно п. 3 ст. 247 НК РФ являются доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, налогообложению налогом на прибыль организаций у источника выплаты не подлежат.
Таким образом, доходы иностранных организаций от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства не являются доходами от источников в РФ и, соответственно, налогом на прибыль организаций в РФ не облагаются.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!