Приобретение товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета. Как отстоять право на вычет

Тематики: НДС

(Письмо ФНС РФ от 30.03.2011 г. № КЕ-4-3/5012 «О порядке применения вычетов по НДС»)

Налогоплательщики могут получать субсидии (субвенции) предоставляемые бюджетами различного уровня в связи с применением государственных регулируемых цен или льгот.

Минфин РФ в разъяснениях, направленных в адрес ФНС РФ письмами от 31.10.2007 г. № 03-07-15/174, от 15.05.2008 г. № 03-07-15/77, сообщал, что в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы НДС оплачиваются продавцам также за счет средств федерального бюджета.

Принятие сумм налога по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет указанных средств, к вычету (возмещению из бюджета) приведет к повторному возмещению НДС из федерального бюджета.

Поэтому, по мнению Минфина РФ, данные суммы к вычету (возмещению из бюджета) принимать не следует.

Аналогичная позиция и в письме Минфина РФ от 10.12.2010 г. № 03-07-11/486.

При этом, считают чиновники, суммы НДС, ранее принятые к вычету по указанным товарам (работам, услугам), расходы по которым частично компенсированы из федерального бюджета, следует восстановить.

В то же время в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств бюджетов субъектов РФ или местного бюджета суммы НДС, предъявленные покупателям этих товаров (работ, услуг), подлежат вычету (возмещению из бюджета) в общеустановленном порядке и восстановлению не подлежат.

Однако суды не согласны с позицией финансового ведомства и указывают, что НК РФ не предусмотрено ограничение права на налоговые вычеты для организаций, реализующих товары (работы, услуги) по регулируемым ценам и получающих в связи с этим дотации (постановления Президиума ВАС РФ от 01.04.2008 г. № 12611/07, № 13419/07).

В комментируемом письме ФНС РФ вновь подтвердила, что мнение фискальных органов несмотря на сложившуюся арбитражную практику не меняется и сообщила, что суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками за счет собственных средств, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

А принятие к вычету (возмещению) сумм НДС, оплаченных за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета, в случае оплаты налога за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, НДС к вычету не принимается.

Однако налоговики также отметили, что налоговый орган может использовать при проведении контрольных мероприятий сложившуюся арбитражную практику по указанному выше вопросу.

Связано это с тем, что если у налогового органа отсутствуют основания полагать, что рассмотрение дела в суде закончится в пользу налогового органа, то в целях избежания потерь бюджета, связанных с уплатой налоговыми органами процентов, начисленных в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ, а также расходов по оплате государственной пошлины при рассмотрении указанных дел в суде, налоговый орган может учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику по аналогичным вопросам и схожим обстоятельствам.

В практической деятельности налоговым органам в целях сокращения количества судебных споров, проигранных налогоплательщикам, и исключения принятия судебных решений не в пользу налоговых органов при вынесении решений по результатам налоговых проверок и участии в судебных разбирательствах с налогоплательщиками следует руководствоваться сложившейся судебной практикой и вступившими в законную силу судебными решениями.

Об этом сказано в письме ФНС РФ от 14.09.2007 г. № ШС-6-18/716@.

Поэтому в случае возникновения споров по данному вопросу Вы можете ознакомить налогового инспектора с вышеприведенной арбитражной практикой.

На региональном уровне позицию Президиума ВАС РФ поддерживает ФАС Уральского округа (постановления от 03.12.2007 г. № Ф09-9866/07-С3, от 14.04.2008 г. № Ф09-2452/08-С2).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Приобретение товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета. Как отстоять право на вычет

Еще по теме: