Приобретение услуг связи при УСН

Тематики: УСН

Организация (собственник) находится на УСН (доходы – расходы). Другая организация-поставщик по договору об оказании услуг связи за пользование телефоном не предоставляет акт об оказании услуг, а предоставляет счет-фактуру.

Мы счета-фактуры никому не выставляем, обязаны ли мы вести журнал учета полученных счетов-фактур? Как правильно оформлять в бухгалтерии?

Согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи (п.п. 18), суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.17 НК РФ (п.п. 8).

В Книге учета доходов и расходов суммы стоимости приобретенных услуг и суммы НДС по этим услугам также отражаются отдельно.

В письме от 13.11.2009 г. № 03-03-06/1/750 Минфин РФ разъяснил, что в случае если из требований законодательства и (или) условий договора об оказании услуг не следует, что акт об оказании услуг связи подлежит ежемесячному составлению, то для целей документального подтверждения в учете расходов ежемесячное составление актов не требуется.

А Порядок оказания услуг телефонной связи, утвержденный постановлением Правительства РФ от 09.12.2014 г. № 1342, не содержит указания на обязательное составление актов оказанных услуг.

Организация на УСН не признается плательщиком НДС, поэтому она вправе не отражать суммы «входного» НДС, предъявленного исполнителем, отдельно на счете 19.

Если в учетной политике организации предусмотрено, что суммы «входного» НДС включаются в стоимость приобретаемых активов (в том числе услуг), то счет 19 в бухучете не используется.

В бухгалтерском учете приобретение услуг связи отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– перечислен авансовый платеж оператору связи;

ДЕБЕТ 20 (44) КРЕДИТ 60

– отражены расходы на услуги связи;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 (44)

– расходы включены в себестоимость.

В соответствии с п. 3.1 ст. 169 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Поскольку Вы не осуществляете посреднической деятельности, Вы не обязаны вести журнал учета.