Продажа «аварийного» автомобиля при получении страхового возмещения

Тематики: Налог на прибыль организаций

У нас в IV квартале была продажа автомобиля, который попал в аварию. Страховая компания возместила нам 420 тыс. руб. Автомобиль мы не ремонтировали. Продали автомобиль за 110 тыс. рублей, в т.ч. НДС 18% 16 779,66 руб. Остаточная стоимость автомобиля 347 тыс. руб. По сути, убытка при продаже автомобиля мы не получили. Но в результате при расчете налога на прибыль страховую выплату я отношу на внереализационные доходы, а при реализации ОС получается убыток (93 220,34 – 347 000 = –253 779,66), который нужно списывать в течение оставшегося срока полезного использования равными долями.

Все правильно или я что-то не учла? Хотелось бы, конечно, сразу все списать.

Вы сделали все правильно.

Ст. 268 НК РФ установлено, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

При этом в п. 2 ст. 257 НК РФ прямо указано, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

Иных основании для изменения первоначальной стоимости не установлено.

В соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Ст. 248 НК РФ классифицирует доходы как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.

При этом доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 249 НК РФ).

А доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, признаются внереализационными доходами (ст. 250 НК РФ).

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Следовательно, сумму страхового возмещения Вы должны учесть в составе внереализационных доходов в силу прямого указания закона.

Учесть данную сумму как выручку от реализации нельзя, поскольку эти поступления не связаны с расчетами за реализованный товар (автомобиль).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Продажа «аварийного» автомобиля при получении страхового возмещения

Еще по теме: