Продажа автомобиля физическому лицу

Тематики: Бухгалтерский практикум, Налог на прибыль организаций, Хозяйственная деятельность

Организация продает легковой автомобиль физическому лицу, оплата наличными. Автомобиль самортизирован 100%, стоимость продажи ниже, чем балансовая стоимость.
Какие документы должны быть оформлены? Какие документы должны быть переданы покупателю? Как отразить сделку в бухгалтерском и налоговом учете? Основная деятельность организации – оказание работ/услуг, ОСН с НДС.

Согласно ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил, предусмотренных ст. 129 ГК РФ.

То есть и автомобили.

Покупатель обязан оплатить товар по цене, предусмотренной договором купли-продажи.

Поэтому Вам нужно заключить с покупателем договор купли-продажи.

В договоре прописываются характеристика автомобиля, цена, срок передачи автомобиля, порядок расчетов.

Договор подписывается обеими сторонами.

Продавец обязан передать покупателю товар, предусмотренный договором купли-продажи.

Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности, а также относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации и т.п.), предусмотренные законом, иными правовыми актами или договором (ст. 456 ГК РФ).

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Товар – это любая вещь, которая участвует в свободном обмене на другие вещи.

А согласно ст. 128 ГК РФ вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага относятся к объектам гражданских прав.

Следовательно, для целей применения Закона о ККТ продажа основного средства признается продажей товара.

И при продаже автомобиля физическому лицу за наличный расчет Вы обязаны выдать физлицу-покупателю кассовый чек.

Согласно ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Поэтому если Вы продаете свое имущество (автомобиль), то с точки зрения НК РФ Вы осуществляете реализацию товара.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров признается объектом налогообложения НДС.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ).

К примеру, если Вы продаете физическому лицу автомобиль, стоимость которого равна 100 000 рублей без НДС, то на эту сумму (100 000 рублей) Вы должны начислить НДС по ставке 18% (100 000 руб. х 18% = 18 000 руб.)

В итоге к оплате физическому лицу Вы предъявите 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 руб.)

При реализации автомобиля Вы обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю в срок не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара.

При этом п. 7 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

В письме от 01.04.2014 г. № 03-07-09/14382 Минфин РФ разъяснил, что при продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий: покупатель — физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Иных случаев освобождения налогоплательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физическим лицам от указанных обязанностей НК РФ не установлено.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

В случае продажи основного средства имеет место выбытие объекта основных средств.

Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

Если основное средство полностью самортизировано, то его остаточная стоимость равна нулю.

В бухгалтерском учете реализация основного средства (автомобиля) будет отражаться следующими записями.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражен прочий доход от реализации автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68

– начислен НДС при реализации;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

– списана первоначальная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62

– покупателем погашена задолженность по оплате проданного ему автомобиля.

Факт выбытия автомобиля из состава основных средств организации и передачи автомобиля в собственность другого лица должен быть оформлен Актом о приеме-передаче объекта основных средств.

Данные об исключении автомобиля из состава основных средств вносятся также в инвентарную карточку учета объектов основных средств.

В целях налогообложения прибыли выручка от реализации автомобиля будет признаваться доходом от реализации в сумме, определенной договором (без НДС) (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Эти доходы могут быть уменьшены на остаточную стоимость автомобиля по данным налогового учета (п.п. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации (ст. 257 НК РФ).

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Исходя из Вашей формулировки вопроса предполагаем, что основное средство полностью самортизировано как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Следовательно, и в налоговом учете остаточная стоимость автомобиля равна нулю.

Таким образом, в Вашей ситуации возникает доход от реализации и не возникает расходов, так как стоимость автомобиля учтена в расходах в виде сумм начисленной амортизации.

Прибыль, полученная налогоплательщиком от реализации амортизируемого имущества, подлежит включению в состав налоговой базы в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества (ст. 323 НК РФ).