Продажа физическим лицом доли в ООО в рассрочку

Тематики: НДФЛ

Участник ООО продает свою долю третьему лицу. При этом в договоре прописано условие оплаты доли путем получения сумм в размере 30% от дивидендов приобретающего долю лица в течение следующих 4 лет.

В каком размере и в какой момент определяется НДФЛ от продажи доли выбывшего участника? В случае, если не будет выплачиваться оговоренный процент в течение 3 лет и более, существует ли срок исковой давности для истребования долга?

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ для целей НДФЛ дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Следовательно, датой фактического получения дохода от продажи доли в ООО будет являться дата каждого платежа, произведенного покупателем доли в течение 4 лет.

Доли в ООО являются имущественным правом.

Физические лица самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащих этим лицам имущественных прав (п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

То есть если в течение года физическое лицо получает несколько платежей от покупателя по договору купли-продажи доли, то НДФЛ это физическое лицо уплачивает с суммы платежей, поступивших в течение года, не позднее 15 июля следующего года.

И так – все 4 года.

Налоговая ставка в данном случае – 13%.

Налоговая ставка 9% установлена в отношении доходов в виде дивидендов.

Но дивиденды получает не продавец доли, а ее покупатель.

П. 12 ст. 21 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, либо в случаях, не требующих нотариального удостоверения, с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений на основании правоустанавливающих документов.

Поэтому если соответствующие действия выполнены, физическое лицо — продавец получает не дивиденды, а оплату доли с рассрочкой платежа.

При этом не имеет значения, из каких источников покупатель оплачивает приобретенную долю.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

П.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Доходы, полученные при продаже доли в уставном капитале организации, могут быть уменьшены на сумму произведенных расходов оплаченной налогоплательщиком реализуемой доли.

Следовательно, если физическое лицо воспользуется этим правом, сумма доходов и, соответственно, сумма НДФЛ будет уменьшена.

В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

В п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 г. № 15, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.11.2001 г. № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм ГК РФ об исковой давности» разъяснено, что течение срока давности по иску, вытекающему из нарушения одной стороной договора условия об оплате товара (работ, услуг) по частям, начинается в отношении каждой отдельной части со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

То есть срок исковой давности в Вашем случае будет начинаться в отношении каждого отдельного платежа со дня, когда такой платеж не был Вам перечислен.