Продажа ИП нежилого помещения, использовавшегося в предпринимательской деятельности

Тематики: Индивидуальный предприниматель, НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 23.01.2017 г. № 03-04-05/3038)

Плательщики НДФЛ не вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи, в частности, недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что такой налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщики, которые не имеют права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не имеют также права на уменьшение суммы доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, поскольку такой вычет предоставляется вместо имущественного налогового вычета.

То есть вычет на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов имеет место тогда, когда есть право на имущественный налоговый вычет.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ).

В связи с этим, сообщил Минфин, к доходам индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.