Свежий номер: № 16 (53) – Апрель 2021

Продажа основного средства физическому лицу

Статья в журнале: №9 (769) — Март 2007 , опубликовано 07.03.2009

Предприятие (общий режим налогообложения) продает транспортное средство (грузовой автомобиль) физическому лицу по безналичному расчету.

Какие должны быть оформлены документы? Какие налоги необходимо будет заплатить?

Согласно ст. 38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации.

Поэтому если Вы продаете свое имущество (например, грузовой автомобиль), то с точки зрения НК РФ Вы осуществляете реализацию товара.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров признается объектом налогообложения НДС.

То есть при реализации автомобиля Вы обязаны исчислить и уплатить в бюджет НДС.

При этом налоговая база по НДС будет определяться как стоимость реализованного товара (автомобиля) без НДС.

Иными словами, если Вы продаете физическому лицу автомобиль, стоимость которого равна 100 000 рублей без НДС, то на эту сумму (100 000 рублей) Вы должны начислить НДС по ставке 18% (100 000 руб. х 18% = 18 000 руб.)

В итоге к оплате физическому лицу Вы предъявите 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 руб.)

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров продавец обязан выставить счет-фактуру покупателю в срок не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара.

Причем п. 7 ст. 168 НК РФ установлено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) розничной торговли и общественного питания требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Однако очевидно, что это не Ваш случай – хотя бы потому, что деньги за автомобиль покупатель перечислит Вам в безналичной форме.

Поэтому при реализации автомобиля Вы обязаны выставить покупателю счет-фактуру.

В целях налогообложения прибыли выручка от реализации автомобиля будет признаваться доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Эти доходы могут быть уменьшены на остаточную стоимость автомобиля по данным налогового учета (п.п. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если при этом остаточная стоимость автомобиля с учетом расходов, связанных с его реализацией, превысит выручку от его реализации, разница между этими величинами будет признаваться Вашим убытком, учитываемым в целях налогообложения.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования автомобиля и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом (коим является и автомобиль) установлены ст. 323 НК РФ.

Этой статьей, в частности, установлено, что прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества налогоплательщик определяет на дату совершения операции по реализации.

В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции.

Прибыль, полученная налогоплательщиком, подлежит включению в состав налоговой базы по налогу на прибыль организаций в том отчетном периоде, в котором была осуществлена реализация имущества.

Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы.

Соответственно, если в налоговом учете в результате операции по реализации автомобиля у Вас возникнет прибыль, то Вы должны будете исчислить и уплатить налог на прибыль организаций.

В бухгалтерском учете реализация основного средства (автомобиля) будет отражаться следующими записями.

ДЕБЕТ 01, субсчет «Выбытие основных средств»   КРЕДИТ 01

– списана балансовая стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 02   КРЕДИТ 01, субсчет «Выбытие основных средств»

– списана сумма начисленной по автомобилю амортизации;

ДЕБЕТ 62   КРЕДИТ 91

– отражены доходы от реализации автомобиля;

ДЕБЕТ 91   КРЕДИТ 01, субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость проданного автомобиля;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68
– начислен НДС;
ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 62

– покупателем погашена задолженность по оплате проданного ему автомобиля.

Факт выбытия автомобиля из состава основных средств организации и передачи автомобиля в собственность другого лица должен быть оформлен Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1), утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. № 7.

Данные об исключении автомобиля из состава основных средств вносятся также в инвентарную карточку учета объектов основных средств (формы № ОС-6).

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru