Продажа основного средства со сроком владения менее трех лет при применении УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Индивидуальный предприниматель, Развернуто, УСН

ИП применяет УСН (доходы минус расходы), в 2022 году купил автомобиль, всю сумму расходов на покупку учел в расходах в 2022 году.

В 2024 году автомобиль был продан.

Как отчитаться в налоговую? Как рассчитать правильно налог?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Налогоплательщики при расчете УСН учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ).

В этой связи доходы индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, от реализации транспортного средства, которое использовалось в предпринимательской деятельности, учитываются в составе доходов при расчете налога по УСН.

Доход от продажи учитывается в общем порядке – на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В случае реализации основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов для УСН (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Так как продажа автомобиля была осуществлена раньше трехлетнего срока с момента покупки, то налоговую базу ИП должен пересчитать, начиная с периода, когда были учтены затраты на его приобретение.

Чтобы пересчитать базу по УСН, необходимо:

исключить расходы на покупку автомобиля из периода, в которых они были учтены для УСН;
начислить амортизацию по этому основному средству и включить ее в расходы во всех периодах, в течение которых использовалось основное средство, пока его не продали;
пересчитать налог за все периоды, в течение которых использовался автомобиль для УСН;
заплатить недоимку и пени.