Продажа товаров в кредит

Тематики: Хозяйственная деятельность

ООО и индивидуальный предприниматель работают на ЕНВД и УСН и реализуют в своих торговых точках товары за наличный расчет по договору кредита. По условиям договора кредита от 30% до 50% стоимости товара, реализуемого покупателю, оплачивается в момент заключения договора и отпуска товара покупателю, оставшаяся часть оплачивается наличными в течение от 2 до 6 месяцев равными долями в срок, указанный в договоре. В случае невыполнения условий по оплате товара в установленный срок на просроченную сумму начисляются проценты из расчета 1% в день. Данная сумма взимается с покупателя и пробивается на ККМ так же, как основной долг.

По какой системе налогообложения учитывать суммы процентов, пробитые на ККМ: ЕНВД или УСН? Как отразить данные суммы по бухучету?

Если магазин продает товары в кредит без участия банка (кредитует покупателя за счет собственных оборотных средств), то для целей гражданского законодательства данная сделка будет рассматриваться как смешанный договор – договор розничной купли-продажи с элементами договора коммерческого кредита.

Коммерческий кредит в данном случае представляет собой специальное условие о порядке расчетов по договору розничной купли-продажи.

Согласно ст. 488, 489 Гражданского кодекса РФ в случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором.

Договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку.

Договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей.

Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара.

П. 4 ст. 488 ГК РФ «Оплата товара, проданного в кредит» установлено, что по общему правилу в случае, когда покупатель не исполняет обязанность по оплате переданного товара в установленный договором срок, на просроченную сумму подлежат уплате проценты со дня, когда по договору товар должен был быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем. Эти положения применяются, в частности, в отношении договоров поставки, являющихся разновидностью договоров купли-продажи.

Обратите внимание!

Однако начислить проценты за просрочку платежей по договору розничной купли-продажи с рассрочкой платежа Вы не имеете права.

П. 3 ст. 500 ГК РФ определено, что к договорам розничной купли-продажи товаров в кредит, в том числе с условием оплаты покупателем товаров в рассрочку, не подлежат применению правила, предусмотренные абзацем первым п. 4 ст. 488 ГК РФ.

При этом покупатель вправе оплатить товар в любое время в пределах установленного договором периода рассрочки оплаты товара.

Даже если в договоре, заключенном Вами с покупателем, предусмотрено начисление процентов в качестве меры ответственности за неисполнение обязательств по внесению платежей в установленные договором сроки, в случае обращения покупателя в суд последний признает данное условие договора ничтожным и, соответственно, не подлежащим применению.

И Вас обяжут вернуть уже взысканные с покупателя суммы процентов за просрочку платежей.

В договорах, которые Вы заключаете, может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом.

В данном случае это будет не штрафная санкция, а вознаграждение продавцу за пользование покупателем товаром, не оплаченным полностью.

Таким образом, условие об уплате процентов за просрочку платежей по договору розничной купли-продажи с рассрочкой платежа (как в течение срока действия договора, так и в случае окончательного расчета), является незаконным.

Согласно п. 2 ст. 489 ГК РФ когда покупатель не производит в установленный договором срок очередной платеж за проданный в рассрочку и переданный ему товар, продавец вправе, если иное не предусмотрено договором, отказаться от исполнения договора и потребовать возврата проданного товара, за исключением случаев, когда сумма платежей, полученных от покупателя, превышает половину цены товара.

Если покупатель отказывается от исполнения обязательств по оплате и (или) возврату товара, продавцу придется разбираться с нерадивым покупателем в суде.