Продажа земельных участков ИП на УСН

Тематики: Индивидуальный предприниматель, УСН

Основной вид деятельности индивидуального предпринимателя – продажа земельных участков.

С 1 января 2025 года ИП становится плательщиком НДС, так как его доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей.

Будут ли в этом случае облагаться НДС операции по реализации земельных участков?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 31.10.2024 № 03-07-11/106718.

С 1 января 2025 года индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), признаются плательщиками НДС.

При этом ИП-упрощенцы освобождаются от обязанности исчисления и уплаты НДС, если за предшествующий год сумма их доходов не превысила 60 млн рублей.

Соответственно, если у ИП на УСН доходы за предыдущий год превысили 60 млн рублей, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые таким индивидуальным предпринимателем с 1 января 2025 года:

будут подлежать налогообложению НДС,
не будут облагаться НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ (где перечислены операции, которые не признаются объектом налогообложения),
не будут облагаться НДС на основании ст. 149 НК РФ (где перечислены операции, не подлежащие налогообложению НДС).

То есть, если доходы ИП на УСН превысили 60 млн рублей, его реализации облагаются НДС. Но все НДС-льготы при УСН тоже работают.

Согласно подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не являются объектом налогообложения НДС операции по реализации земельных участков.

Таким образом, у ИП, применяющего с 1 января 2025 года УСН и являющегося плательщиком НДС, операции по реализации земельных участков, не будут признаваться объектом налогообложения.