Прощение долга с последующей выгодой
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Нашей организацией в качестве арендодателя был заключен договор аренды с фитнес-центром (арендатором). В 2020 году во время нерабочих дней все фитнес-центры были закрыты, наш арендатор не просил приостановить аренду, поэтому мы выставляли ему аренду с апреля по август 2020 года, только с сентября 2020 года договор аренды был приостановлен. В ноябре 2020 года было подписано доп. соглашение к договору аренды, согласно которому арендодатель прощает долг за апрель-август 2020 года при условии продолжения сотрудничества в течение следующего года. Также была повышена арендная плата и было установлено наше оборудование во вновь открывшиеся клубы. То есть наша организация получила выгоду от прощения долга. Каковы последствия прощения долга для налога на прибыль и НДС?
Ответ. В общем случае для целей исчисления налога на прибыль сумму прощеного долга учитывать в расходах организации не вправе.
Минфин РФ и ФНС РФ считают, что прощение долга — это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в расходах, как правило, учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 16.09.2020 № 03-03-06/2/81343).
В судебной практике есть решения, основывающиеся на том, что если прощение долга связано с коммерческим интересом организации, то прощеную сумму можно учесть во внереализационных расходах.
Например, если организация прощает часть долга, чтобы заключить с должником мировое соглашение и получить хотя бы оставшуюся сумму (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10).
Кроме того, из п. 31 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 № 6 следует, что если кредитор прощает долг с целью получить имущественную выгоду по какому-либо обязательству или в иных экономических целях, то это прощение не говорит о заключении договора дарения.
Но тогда следует подтвердить документами, какую выгоду организация получает от прощения долга. Не исключено, что свою позицию организации придется отстаивать в суде.
При прощении долга по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав) НДС не начисляется, так как организация уже его начислила при отгрузке (оказании услуги) (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
При этом сама по себе операция по прощению долга объектом обложения НДС не является. Это следует из п. 1 ст. 146 НК РФ.
Ранее начисленный при оказании услуг НДС корректировать не нужно. То, что оплату организация не получила или получила не полностью, на порядок определения налоговой базы не влияет.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!