Прослеживаемость
Вопрос. Если в счете-фактуре поставщика заполнена графа \Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости\, но товар не является прослеживаемым, нужно ли покупателю указывать его в книге-покупок и отправлять уведомление? ?
Ответ. Номера деклараций на товары нужно указывать в книге покупок в следующих случаях:
1. При ввозе товаров в РФ из-за границы (кроме ввоза из стран ЕАЭС).
Номер декларации на товары указывается в графе 3 книги покупок вместо номера счета-фактуры, так как при ввозе товаров регистрируется именно декларация, а не счет-фактура (п.п. е п. 6 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
В графе 16 книги покупок номер декларации на товары не указывается. Если регистрируется в книге покупок декларация на товары, графы 16–19 не заполняются (Письмо ФНС РФ от 04.10.2021 № ЕА-4-15/14004@).
При ввозе товаров из ЕАЭС декларация на товары не оформляется, поэтому регистрируется только заявление о ввозе (п.п. е п. 6 Правил ведения книги покупок).
2. При покупке импортных товаров у российского поставщика.
Номер декларации на товары переносится из графы 11 счета-фактуры, который выставил поставщик, и указывается в графе 16 книги покупок (п.п. л п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, п.п. у п. 6 Правил ведения книги покупок).
В книге покупок не указывается номер декларации на товары, если:
– товары были импортированы из ЕАЭС, так как в этом случае декларация на товары не оформляется (Письмо Минфина РФ от 23.08.2017 № 03-07-13/1/53878). Считаем, что разъяснения Минфина актуальны, несмотря на то, что они даны в отношении недействующей редакции Правил ведения книги покупок, поскольку нормы в этой части существенно не менялись;
– поставщик не указал в счете-фактуре номера деклараций на товары. Даже если он не указал номера ошибочно, покупатель не должен дополнительно их запрашивать. Такой вывод можно сделать из п. 5 ст. 169 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
3. При приеме к вычету НДС, который заплатили после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области в соответствии с п.п. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (п. 14 ст. 171 НК РФ, п.п. е п. 6 Правил ведения книги покупок).
В книге покупок регистрируется декларация на товары, оформленная при выпуске товаров для внутреннего потребления. Ее номер указывается в графе 3 (п.п. е п. 6 Правил ведения книги покупок).
Таким образом, номера деклараций на товары указываются в книге покупок, если организация ввозит товары в РФ из-за границы (кроме ЕАЭС); покупает импортные товары у российского поставщика; принимает к вычету НДС, который заплатили после завершения таможенной процедуры СТЗ на территории ОЭЗ в Калининградской области.
Уведомления и отчеты необходимо подавать только на реализацию и прочее выбытие импортных товаров, которые подлежат прослеживаемости из Перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110.
Во всех остальных случаях, в книге покупок номера ГТД не отражаются и отчеты в ИФНС не предоставляются.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!