Прослеживаемость товаров

Тематики: НДС, Развернуто

Окончание. Начало в № 24 «АБ-Экспресс».

Налог на добавленную стоимость

С 1 июля 2021 года при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев:

1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;

2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);

3) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена Евразийского экономического союза (новый п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

Организации и (или) индивидуальные предприниматели при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных счетов-фактур, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (новый п. 1.2 ст. 169 НК РФ).

П. 2 ст. 169 НК РФ установлено, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

С 1 июля 2021 года не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога также неуказание (неверное указание) в счете-фактуре сведений, установленных п.п. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ:

– регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости;

– количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;

– количества товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

С 1 июля 2021 года данная норма не распространяется на операции по реализации товаров, подлежащих прослеживаемости.

Согласно п.п. 4, 5 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

– номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

– наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания).

С 1 июля 2021 года в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

– номер платежно-расчетного документа в случае получения оплаты, частичной оплаты или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав;

– порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания).

В соответствии с п.п. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре указывается номер таможенной декларации.

С 1 июля 2021 года в счете-фактуре указывается регистрационный номер декларации на товары.

Сведения, предусмотренные п.п. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не являются государства — члены Евразийского экономического союза.

С 1 июля 2021 года в счете-фактуре указываются:

– регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

– количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;

– количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (новые п.п. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Сведения, предусмотренные п.п. 16–18 п. 5 ст. 169 НК РФ, указываются в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости.

В п.п. 4 п. 5.2 ст. 169 НК РФ указано, что в корректировочном счете-фактуре, выставляемом при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, должны быть указаны наименование товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).

С 1 июля 2021 года в корректировочном счете-фактуре указывается в данном случае порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав и единица измерения (при возможности ее указания), по которым осуществляются изменение цены (тарифа) и (или) уточнение количества (объема).

Также в корректировочном счете-фактуре указываются:

– страна происхождения товара;

– регистрационный номер декларации на товары;

– регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;

– количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;

– количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости (новые п.п. 14–18 п. 5.2 ст. 169 НК РФ).

С 26 июня 2021 года вступил в силу приказ ФНС РФ от 26.03.2021 г. № ЕД-7-3/228@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

ФНС РФ в Информации от 28.04.2021 г. разъяснила следующее.

Приказ № ЕД-7-3/228@ вносит изменения в форму, формат и правила заполнения декларации по НДС, формат представления сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также дополнительных листов из них в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости.

Так, в декларацию по НДС теперь дополнительно включаются следующие сведения о прослеживаемости:

– регистрационный номер партии товаров,

– код единицы измерения товара,

– количество товара в единицах измерения,

Также в декларацию по НДС включаются сведения о стоимости товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях.

Указанная информация заполняется только в случае наличия операций с товарами, подлежащих прослеживаемости.

Ранее премьер-министр Михаил Мишустин подписал постановление Правительства РФ от 02.04.2021 г. № 534, вносящее изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости.

Корректировки касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества.

Так, в счет-фактуру дополнительно включается порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемый относительно каждого порядкового номера записи в счет-фактуре.

Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 г. № 534 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 и признании утратившими силу некоторых положений постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. № 981» внесены изменения в постановления Правительства РФ № 1137 и № 981.

Учитывая, что изменения о национальной системе прослеживаемости товаров, внесенные Федеральным законом от 09.11.2020 г. № 371-ФЗ и постановлением Правительства РФ № 534, вступают в силу с 1 июля 2021 года, ФНС РФ направила рекомендуемые форматы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж (письмо ФНС РФ от 05.05.2021 г. № ЕА-4-15/6251@).