Прослеживаемый товар заменен по гарантии
(Письмо ФНС РФ от 01.09.2021 № ЕА-4-15/12343@)
В комментируемом письме ФНС РФ рассмотрела вопрос о порядке оформления счета-фактуры, декларации по НДС и отчетности по товару, подлежащему прослеживаемости, если он заменен по гарантии после обнаружения покупателем брака и впоследствии утилизирован.
В рассматриваемой ситуации организация, ранее реализовавшая товар, подлежащий прослеживаемости, после обнаружения покупателем брака передает новое оборудование с иным РНПТ взамен бракованного.
В соответствии с п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в случае ошибок в графе 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» оформляется исправленный счет-фактура с указанием исправленных данных.
Таким образом, поскольку бракованный товар, подлежащий прослеживаемости, был заменен на новый товар, подлежащий прослеживаемости, с иным РНПТ, организация должна оформить исправленный счет-фактуру, указав РНПТ нового товара.
В случае выставления исправленного счета-фактуры после представления налоговой декларации по НДС, в разделе 9 которой были отражены сведения первичного счета-фактуры с неверным РНПТ, следует представить уточненную налоговую декларацию по НДС, включающую сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ.
В силу положений п.п. «б» п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе товаров», утилизация товаров, подлежащих прослеживаемости, является основанием прекращения прослеживаемости товаров.
В соответствии с п. 33 Положения операции прекращения прослеживаемости товаров подлежат отражению в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, представляемом в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!