Работа по гражданско-правовому договору. Предоставление вычетов по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Работник принят по договору подряда на один месяц с 01.06.2012 г. по 30.06.2012 г. Выплата по договору была в июле. Можно ли предоставить ему вычеты на детей и за сколько месяцев, если других доходов он не имел с начала 2012 г.? Например, за 7 месяцев?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в Российской Федерации.

К таким доходам относится, в частности, вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ (п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Российские организации, индивидуальные предприниматели (налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, как налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Стандартные налоговые вычеты на детей, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

П. 3 ст. 218 НК РФ установлено, что в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на детей предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по форме 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом.

При этом стандартные налоговые вычеты без справок о полученных налогоплательщиком доходах с предыдущего места работы могут быть предоставлены налоговым агентом на основании письменных заявлений физических лиц, которые либо впервые заключили трудовой договор, либо длительное время не работали и не получали дохода.

Это подтверждается трудовыми книжками и письменными объяснительными физических лиц (письмо ФНС РФ от 30.07.2009 г. № 3-5-04/1133@).

Однако, указывает Минфин РФ в письме от 07.04.2011 г. № 03-04-06/10-81, при заключении гражданско-правовых договоров на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанным договорам физическому лицу, является налоговым агентом для данного налогоплательщика только в период действия таких договоров и, соответственно, налоговая база по НДФЛ формируется только в эти периоды.

Учитывая изложенное, при заключении организацией с физическим лицом гражданско-правовых договоров в отдельные месяцы налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются данному физическому лицу только за те месяцы, в которых действовали указанные договоры.

Таким образом, на основании заявления физического лица Вы можете предоставить ему вычеты на детей только за один месяц – июнь.