Работа по совместительству по срочному трудовому договору

По всей видимости, работа у индивидуального предпринимателя является основной для работника.

А в Вашей компании работник работает по совместительству с заключением срочного трудового договора, что разрешено ст. 59 ТК РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 218 НК РФ.

Данные вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Следовательно, и индивидуальный предприниматель, с которым у работника заключен трудовой договор, и Ваша организация, заключившая с работником срочный трудовой договор по совместительству, признаются по отношению к данному работнику налоговыми агентами по НДФЛ.

Работник, получающий налогооблагаемые по ставке 13% доходы, должен выбрать, какой из налоговых агентов будет предоставлять ему стандартные налоговые вычеты.

Получение стандартных налоговых вычетов одновременно у нескольких работодателей — налоговых агентов НК РФ не предусмотрено.

Если работник не представил налоговому агенту заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов, то налоговый агент такие вычеты не предоставляет.

Если работник представил Вам соответствующее заявление и работает в Вашей компании не с начала года, то согласно п. 3 ст. 218 НК РФ в случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по форме 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом.

Согласно ст. 3 Федерального закона РФ от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности.

Применение минимального размера оплаты труда для других целей не допускается.

Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц минимального размера оплаты труда НК РФ не предусмотрено.

Это подтверждает и Минфин РФ (письмо от 13.08.2009 г. № 03-04-05-01/630).

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов), налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб.

То есть независимо от размера дохода (в том числе и меньше МРОТ), сумма дохода уменьшается на 400 рублей в месяц, оставшаяся сумма подлежит налогообложению по ставке 13%.

Начиная с месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.