Работники из Китая. Взносы на пенсионное страхование

(Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 г. № 03-15-06/26936)

П.п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом согласно п.п. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию являются, в частности, иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовому договору.

При этом ст. 2 Закона № 167-ФЗ предусмотрено, что в случаях если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данным федеральным законом, то применяются правила международного договора РФ.

П. «б» ст. 1 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики о временной трудовой деятельности граждан РФ в КНР и граждан КНР в РФ от 03.11.2000 г. предусмотрено, что действие Соглашения распространяется, в частности, на граждан КНР, постоянно проживаю-щих на территории КНР, осуществляющих на законном основании временную трудовую деятельность на территории РФ в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями — юридическими лицами РФ.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 12 Соглашения вопросы пенсионного страхования граждан КНР, осуществляющих временную трудовую деятельность на территории РФ в соответствии с трудовыми договорами, заключенными с работодателями — юридическими лицами РФ, регулируются законодательством государства постоянного проживания.

Таким образом, разъяснил Минфин, граждане КНР, временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, не являются застрахованными лицами по обязательному пенсионному страхованию в РФ и, следовательно, с выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиком страховых взносов в их пользу, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не уплачиваются.