Расчет НДФЛ, исчисленного с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в порядке, установленном ст. 214.2 НК РФ
С 01.01.2021 г. порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, исчисляется на основании ст. 214.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.04.2020 г. № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Комментарии к Закону № 102-ФЗ были опубликованы в № 13 «АБ-Экспресс» за 2020 г.
Налоговой базой в этом случае признается превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на первое число налогового периода.
Если доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, номинированы в иностранной валюте, то такие доходы пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода (дату зачисления на вклад (счет).
При определении налоговой базы не учитываются доходы:
– в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ в банках, находящихся на территории РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 %годовых;
– по счетам эскроу.
Пример расчета
Физическое лицо открыло вклад в рублях:
– период с 01.01.2021 г. по 30.06.2021 г.
– сумма вклада = 2 000 000 руб.
– процентная ставка по вкладу = 5%
– ключевая ставка ЦБ РФ на 01.01.2021 г. = 4,25%
Доход по вкладу в виде процентов составит 49 589,04 рублей.
Необлагаемый доход в виде процентов по вкладу составит 42 500 рублей (1 000 000 рублей × 4,25%).
Налоговая база при получении доходов в виде процентов по вкладам составит 7 081,04 рублей (49 589,04 рублей – 42 500 рублей).
Сумма НДФЛ к уплате составит 7 081,04 х 13% = 921,57 рублей.
Если у налогоплательщика несколько вкладов в банках, то ставка 13% применяется к разнице между суммой доходов по всем вкладам за год и необлагаемым доходом.
Пример расчета
Физическое лицо открыло 2 вклада в рублях:
– период с 01.01.2021 г. по 30.06.2021 г.
– сумма вклада № 1 = 2 000 000 руб.
– сумма вклада № 2 = 500 000 руб.
– процентная ставка по вкладу = 5%
– ключевая ставка ЦБ РФ на 01.01.2021 г. = 4,25%
Доход по вкладу № 1 в виде процентов составит 49 589,04 рублей.
Доход по вкладу № 2 в виде процентов составит 12 397,26 рублей.
Итого доходы по вкладам в виде процентов составят 61 986,30 рублей
Необлагаемый доход в виде процентов по вкладу составит 42 500 рублей (1 000 000 рублей × 4,25%).
Налоговая база при получении доходов в виде процентов по вкладам составит 19 486,30 рублей (61 986,30 рублей – 42 500 рублей).
Сумма НДФЛ к уплате составит 19 486,30 × 13% = 2 533, 21 рублей.
Информацию о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение года банки обязаны представлять в налоговые органы.
Налоговые органы на основании такой информации формируют налоговое уведомление об уплате налога и направляют его налогоплательщику.
Уплата налога по налоговому уведомлению осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Так, например, НДФЛ, исчисленный с процентов по вкладам в банках, начисленных за 2021 г., следует уплатить не позднее 01.12.2022 г.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.