Расчет НДФЛ по прогрессивной шкале

Тематики: НДФЛ

В результате налоговой реформы с 2025 года введена пятиступенчатая шкала налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть ставка налога будет увеличиваться с ростом годового дохода.

Прогрессивная шкала НДФЛ в 2025 году выглядит так:

при доходах до 2,4 млн рублей НДФЛ удерживается по ставке 13%,
при доходах от 2,4 млн до 5 млн рублей НДФЛ удерживается по ставке 15%,
при доходах от 5 до 20 млн рублей НДФЛ удерживается по ставке 18%,
при доходах от 20 до 50 млн рублей НДФЛ удерживается по ставке 20%,
при доходах свыше 50 млн рублей НДФЛ удерживается по ставке 22%.

Повышенными ставками облагается не весь доход, а сумма превышения.

Налоговая служба привела примеры расчета ставок НДФЛ в зависимости от размера годового дохода налогоплательщика^[1].

Ставка 13% будет применяться к сумме дохода до 2,4 млн рублей включительно.

Пример. Заработная плата сотрудника в месяц – 200 тыс. рублей, за год – 2,4 млн рублей.

Другие доходы ему не выплачивались.

За первые два месяца года, пока доход не превысил 450 тыс. рублей, ему предоставлялся стандартный вычет на ребенка в размере 2 800 рублей.

В этом случае сумма налога составит 311 272 рублей (2,4 млн рублей – 2 800 рублей × 2) × 13%).

Ставка 15% будет применяться к сумме дохода свыше 2,4 млн рублей, но не более 5 млн рублей.

Пример. Заработная плата сотрудника в месяц – 200 тыс. рублей, за год – 2,4 млн рублей.

В течение года ему были выплачены премии в размере 1 млн рублей.

Другие доходы не выплачивались.

Общий доход составил 3,4 млн рублей.

Ему предоставлен налоговый вычет за сдачу нормативов ГТО в размере 18 тыс. рублей.

В этом случае сумма налога составит 459,3 тыс. рублей ((3,4 млн рублей – 2,4 млн рублей – 18 тыс. рублей) × 15% + 2,4 млн руб. × 13%).

Ставка 18% будет применяться к сумме дохода свыше 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей.

Пример. Заработная плата сотрудника в месяц – 550 тыс. рублей, за год – 6,6 млн рублей.

Вычеты ему не предоставлялись.

В этом случае сумма налога составит 990 тыс. рублей ((6,6 млн рублей – 5 млн рублей) × 18% + (5 млн рублей – 2,4 млн рублей) × 15% + 2,4 млн рублей × 13%).

Ставка 20% будет применяться к сумме дохода свыше 20 млн рублей, но не более 50 млн рублей.

Пример. Сотруднику выплачены заработная плата и премии в размере 36 млн рублей.

Вычеты ему не предоставлялись.

В этом случае сумма налога составит 6,6 млн рублей ((36 млн рублей – 20 млн рублей) × 20% + (20 млн рублей – 5 млн рублей) × 18% + (5 млн рублей – 2,4 млн рублей) × 15% + 2,4 млн рублей × 13%).

Ставка 22% будет применяться к сумме дохода свыше 50 млн рублей.

Пример. За год доход сотрудника составил 60 млн рублей.

Вычеты ему не предоставлялись.

В этом случае сумма налога составит 11,6 млн рублей ((60 млн рублей – 50 млн рублей) × 22% + (50 млн рублей – 20 млн рублей) × 20% + (20 млн рублей – 5 млн рублей) × 18% + (5 млн рублей – 2,4 млн рублей) × 15% + 2,4 млн рублей × 13%).

Не забудьте, к доходам от продажи имущества, операциям с ценными бумагами, дивидендам, страховым выплатам, процентам по вкладам применяются ставки 13 и 15%.

Ставки 13% с доходов до 5 млн рублей и 15% с доходов свыше 5 млн рублей остаются для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок, а также выплат участникам СВО.

^[1] https://www.nalog.gov.ru/rn57/news/activities_fts/15655006/