Расчетный и текущий счет индивидуального предпринимателя

Тематики: Индивидуальный предприниматель

1. Может ли индивидуальный предприниматель для своей деятельности использовать вместо расчетного счета лицевой счет (отдельные лицевые счета для ведения деятельности и расчетов как физического лица)? И есть ли какие-либо преимущества в этом (плата за ведение счета, оплата платежей)?
——————
2. Будет ли считаться юридически правильным, если с расчетного счета индивидуальный предприниматель перечислить денежные средства на его дебетовую карту? А также имеет ли право ИП перечислить денежные средства на карту физического лица, являющимся тоже ИП? Не возникнут ли вопросы со стороны налоговой инспекции?

1. Согласно ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

При этом банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

Кроме того, ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом (ст. 858 ГК РФ).

Ст. 848 ГК РФ установлено, что банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

В соответствии с п. 4 ст. 4 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» правила осуществления расчетов в Российской Федерации устанавливает Банк России.

О том, что текущие счета открываются физическими лицами для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, говорится в Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

Индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются расчетные счета (п. 2.3 Инструкции № 28-И).

Таким образом, согласно банковскому законодательству счета физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью, и деньги на этих счетах должны быть разграничены.

И хотя согласно ст. 24 ГК РФ имущество гражданина юридически не разграничено и гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, использует свое имущество как в личных целях, так и для осуществления предпринимательской деятельности, все равно при ведении предпринимательской деятельности физическим лицом ЦБ РФ требует наличия у физического лица разных счетов: для бизнеса и для личных нужд.

Поскольку банковскими правилами установлено, что для личных целей физическое лицо использует текущий счет, а для предпринимательских – расчетный счет, то на основании ст. 848 ГК РФ банк вправе не совершать для клиента операции по перечислению денежных средств с расчетного счета на оплату личных нужд или – с текущего счета – на оплату счетов поставщиков.

П.п. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика — индивидуального предпринимателя сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности, в течение семи рабочих дней со дня их открытия (закрытия).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ для целей налогового законодательства и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться, в частности, денежные средства индивидуальных предпринимателей.

Контролирующие органы указывают, что текущий счет физического лица предназначается для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, и не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.

Использование личного (текущего) счета физического лица для расчетов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, является нарушением Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 г. № 28-И.

В письме от 18.09.2012 г. № 20-14/087636@ УФНС по г. Москве прямо указало, что налогоплательщик при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя открывает расчетный счет для осуществления расчетов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

А письме от 01.10.2012 г. № 20-14/092582@ это же ведомство сообщило, что в соответствии с действующим законодательством открытие расчетного счета в банке не является обязанностью для индивидуальных предпринимателей.

ФНС РФ считает, что если индивидуальный предприниматель использует свой личный счет для расчетов в предпринимательской деятельности, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган (п.п. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Одновременно ФНС РФ сообщает, что за разъяснениями по вопросу возможностей использования текущего счета физического лица необходимо обратиться в ЦБ РФ (письмо от 06.03.2013 г. № ЕД-3-3/772@).

Минфин также снимает с себя ответственность, заявляя, что по вопросу о возможности осуществления расчетов с использованием лицевого счета физического лица при осуществлении предпринимательской деятельности следует обращаться в Банк России (письмо от 05.06.2013 г. № 03-11-11/163).

Таким образом, четко выраженной позиции по данному вопросу на сегодняшний день у контролирующих органов нет.

Безопаснее, конечно же, для целей предпринимательской деятельности использовать расчетный счет.

2. Деньги, зачисленные на расчетный счет, предприниматель может перевести на текущий счет и использовать, как ему захочется.

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, все денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности индивидуальным предпринимателем, признаются его доходом, подлежащим налогообложению.

Денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению (п. 2 ст. 209 ГК РФ).

УФНС по г. Москве в письме от 28.05.2009 г. № 20-14/2/ 054094 разъяснила, что денежные средства, которые остались на расчетном счете индивидуального предпринимателя после уплаты налога, могут быть использованы им на личные нужды.

Если Вы перечисляете сумму доходов индивидуального предпринимателя, оставшихся после уплаты налогов, с расчетного счета индивидуального предпринимателя на свой текущий счет как физического лица, уплачивать НДФЛ не следует.

Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 03.02.2009 г. № 03-11-09/35.

При этом налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В частности, налоговые органы осуществляют контроль правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет установленных налогов и сборов.

Об этом сказано в ст. 32 НК РФ.

Обязанность налоговых органов по осуществлению контроля над направлениями расходования доходов, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена.

ЦБ РФ также сообщил, что наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды (письмо от 02.08.2012 г. № 29-1-2/5603).

Причем данное письмо ЦБ РФ ФНС РФ письмом от 31.08.2012 г. № АС-4-2/14504@ довела до территориальных налоговых органов.

Кроме того, следует учитывать положения гражданского законодательства.

Согласно ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.

При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке (ст. 863 ГК РФ).

Таким образом, Вы вправе, а банк обязан перечислить деньги на текущий счет физического лица, если это предусмотрено договором между Вами и Вашим контрагентом.