Расходы на командировки

Тематики: Налог на прибыль организаций

Сотрудник предприятия пользовался услугами метро, находясь в командировке. Правомерно ли принять такие расходы для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль? Как это должно быть оформлено?

Согласно п. 12 ст. 264 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций налогоплательщик может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Так как возмещение работнику расходов на проезд в общественном транспорте в пределах населенного пункта, где работник находился во время командировки, данная норма не предусматривает, учесть расходы на оплату проезда в метро как расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы нельзя.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Ст. 168 Трудового кодекса РФ обязывает работодателя в случае направления в служебную командировку возмещать работнику:

– расходы по проезду;

– расходы по найму жилого помещения;

– дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.

То есть если порядок и размеры возмещения расходов на проезд в общественном транспорте в населенном пункте – месте командировки закреплены в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации, то такие расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли, но не в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а как расходы на оплату труда.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Однако в Вашей ситуации учесть расходы в целях налогообложения прибыли в любом случае не получится, ведь при проезде в метро документы, оформленные в соответствии с законодательством Российской Федерации, пассажирам не выдаются.

Поэтому затраты по оплате проезда в метро не являются документально подтвержденными и учесть их для целей налогообложения прибыли нельзя.