Расходы на обучение для налога на прибыль

Работник был уволен по истечении трех месяцев после окончания обучения.

Через месяц с этим же работником был заключен новый трудовой договор.

Как быть с расходами на обучение уволенного и снова принятого работника?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 02.10.2025 № 03-03-06/1/95407.

Расходы налогоплательщика на обучение относятся к прочим расходам (подп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Так, на основании положений подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ расходы на обучение работника включаются в состав прочих расходов при обучении по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам.

При этом такой работник не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, должен заключить с ним трудовой договор и отработать не менее одного года.

Если трудовой договор между работником и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы в момент прекращения трудового договора сумму платы за указанное обучение, учтенную ранее при исчислении налоговой базы.

Исключение составляют случаи прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 Трудового кодекса РФ).

Следовательно, если ранее заключенный трудовой договор был прекращен в течение года, расходы на обучение работника включаются налогоплательщиком во внереализационные доходы.

При этом значения не имеет, что в этот же налоговый период был заключен новый трудовой договор с тем же физическим лицом.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ