Расходы на питание при проведении семинаров

(Письмо Минфина РФ от 13.08.2012 г. № 03-03-06/1/406)

Практически при проведении любых семинаров организаторы устраивают кофе-паузы, обеспечивая слушателей питанием.

В 2011 году Минфин РФ сообщил, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы в виде стоимости продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.

Потому что данные затраты не соответствуют критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо от 01.06.2011 г. № 03-11-06/2/86).

Основывают свой вывод чиновники тем, что не учитываются для целей налогообложения расходы, указанные в ст. 270 НК РФ, в частности, в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей.

Впрочем, в этом случае сам налогоплательщик, задавая вопрос, указал, что было принято решение включить в программу семинара кофе-паузы (бесплатно).

Именно слово «бесплатно» и сыграло для Минфина роль красного флажка.

В комментируемом письме финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, в которой организация предоставила участникам семинаров питание, стоимость которого включена в стоимость услуг по проведению семинаров.

В соответствии с п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Таким образом, считает Минфин, в случае, если предоставление питания включено в стоимость договора на участие в семинаре, а соответствующие затраты соответствуют критериям, установленным главой 25 НК РФ для включения их в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, расходы на организацию питания участников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения.

НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых НДС, также может подлежать вычету на основании п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.