Расходы на приобретение спецодежды при УСН

Тематики: УСН

О расходах на приобретение спецодежды при применении упрощенной системы налогообложения

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2004 г. № 03-02-05/2/34

Ст. 346.16 НК РФ устанавливает порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения для налогоплательщиков, избравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы в том числе на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 НК РФ.

Так, п.п. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ относит к материальным расходам, в том числе, затраты на приобретение спецодежды, стоимость которой включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода ее в эксплуатацию.

Также при определении перечня расходов, уменьшающих полученные доходы, в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ следует учитывать требования, которым должны соответствовать эти расходы согласно ст. 252 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, причем под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено их обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой они приобретаются налогоплательщиком.

Такие расходы производятся в соответствии с правилами, утвержденными постановлением Минтруда РФ от 18.12.1998 г. № 51 «Об утверждении правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты».

Таким образом, глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, по мнению Минфина РФ, не требует внесения дополнения, пополняющего перечень расходов, определенных ст. 346.16 НК РФ, расходами на приобретение спецодежды.