Расходы, связанные с выплатой дивидендов

(Письмо Минфина РФ от 17.06.2011 г. № 03-03-06/1/355)

Учитывая, что выплата дивидендов обществом не является деятельностью, направленной на получение дохода, и осуществляется за счет чистой прибыли организации, сопутствующие расходы, связанные с выплатой дивидендов, в том числе расходы по оплате услуг банка, почтовые сборы за перечисление дивидендов и др., не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.

К такому выводу пришел Минфин РФ в комментируемом письме.

Впервые по данному вопросу Минфин высказался еще в 2005 году.

По мнению чиновников, расходы, связанные с опубликованием объявлений о выплате дивидендов, и расходы, связанные с выплатой дивидендов в виде банковских и почтовых перечислений, в перечне расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль, отсутствуют и не относятся к затратам, непосредственно связанным с производством (письмо от 22.09.2005 г. № 03-03-04/1/222).

Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги в соответствии с п.п. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией.

При этом, как отметил ФАС Поволжского округа, каких-либо ограничений и исключений данная норма не предусматривает.

Применение налоговой инспекцией аналогии между выплатой дивидендов и почтовыми расходами по их рассылке неправомерно также ввиду разной экономической сущности данных выплат, одна из которых является доходом, а другая расходом.

Несмотря на то что сами дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, их выплата является, во-первых, обязанностью общества, а во-вторых, деятельностью, направленной на извлечение прибыли, в связи с чем расходы по рассылке дивидендов отвечают требованиям ст. 252 НК РФ (постановление от 03.03.2006 г. № А55-4964/05-6).

Напомним, что при перечислении дивидендов спорным является также вопрос о налогообложении НДФЛ.

По мнению Минфина РФ, выплата работникам дивидендов осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых Трудовым кодексом РФ.

Платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке (письмо от 25.11.2008 г. № 03-04-06-01/351).

Однако налоговики считают, что услуги банка по перечислению дивидендов оказываются самому обществу, и оплата этих услуг производится исключительно в его интересах, а не в интересах участников общества.

Поэтому оплата организацией услуг банка по перечислению физическим лицам дивидендов не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению НДФЛ (письмо ФНС РФ от 15.09.2010 г. № ШС-37-3/11236).