Свежий номер: № 13 (50) – Апрель 2021

Распродажа товаров с точки зрения бухгалтера

Статья в журнале: №19 (779) — Май 2007 , опубликовано 16.04.2007

Распродажи товаров (сезонные, праздничные и т.п.) являются неотъемлемой частью работы большинства магазинов.

Чтобы привлечь покупателей, магазины украшают витрины, делают скидки, раздают подарки и разыгрывают призы.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете эти и иные затраты, связанные с проведением распродаж, читайте в этой статье.

За полцены

Начать оформление скидок на товары следует с издания руководителем соответствующего приказа, в котором будет указано, в течение какого периода времени действуют скидки, на какие группы товаров они установлены, размер этих скидок.

Издание такого приказа вдвойне важно для тех магазинов, которые предоставляют большие скидки – 20 и более процентов.

Это связано с тем, что согласно п.п. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ отклонение цены товара более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, является основанием для проверки налоговыми органами правильности применения цен.

Однако такое отклонение не повлечет негативных последствий для магазина, если оно обусловлено, в частности, скидками, вызванными:

– сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);

– потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

– приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров;

– маркетинговой политикой;

– реализацией и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Следовательно, издание приказа об установлении скидок (или, как вариант, создание документально оформленной маркетинговой политики) поможет магазину подстраховаться от проблем с налоговиками.

В бухгалтерском учете выручка от продажи товара со скидкой будет отражаться по счету 90 «Продажи» уже с учетом скидки.

Это следует из п. 6.5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, согласно которому выручка (величина поступления) определяется с учетом всех предоставленных согласно договору скидок (накидок).

Порядок бухгалтерских записей при отражении продажи товаров со скидкой зависит от того, по какой стоимости (покупной или продажной) учитываются товары.

По общему правилу товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения (то есть по покупным ценам) (п. 13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н).

Организациям, осуществляющим розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Если в учетной политике Вашей организации не сказано о том, что товары оцениваются по продажным ценам, то учет товаров Вы должны вести по покупным ценам.

Рассмотрим на примере, какие бухгалтерские записи будут сделаны в учете при продаже товаров со скидкой.

Магазин закупил зимние перчатки – 200 пар по цене 118 руб. за пару (в т.ч. НДС – 18 руб.).

В течение зимы было продано 100 пар зимних перчаток по цене 200 руб. за пару.

В связи с наступлением весны было решено устроить сезонную распродажу зимних вещей, в том числе перчаток.

Размер скидки на перчатки – 20%.

Если в магазине учет товаров ведется по покупным ценам, бухгалтер магазина сделает в учете такие записи:

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. – оприходованы зимние перчатки (200 пар);
ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60
– 3 600 руб. – учтен НДС по зимним перчаткам (18 руб. х 200 пар);
ДЕБЕТ 50   КРЕДИТ 90
– 20 000 руб. – отражена выручка от продажи 100 пар зимних перчаток по полной цене (200 руб. за пару);
ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 41
– 10 000 руб. – списана себестоимость проданных по полной цене перчаток;
ДЕБЕТ 50   КРЕДИТ 90
– 16 000 руб. – отражена выручка от продажи 100 пар зимних перчаток по цене с учетом скидки (200 руб. – 200 руб. х 20% = 160 руб.);
ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 41
– 10 000 руб. – списана себестоимость зимних перчаток, проданных со скидкой.

Таким образом, если организация ведет учет товаров по покупным ценам, то отражение в учете скидки, сделанной на товар, выражается для нее фактически только в уменьшении суммы выручки, отражаемой по кредиту счета 90 «Продажи».

Если товары в магазине учитываются по продажным ценам, то учет ведется с применением счета 42 «Торговая наценка».

Счет 42 «Торговая наценка» кредитуется при принятии к бухгалтерскому учету товаров на суммы торговой наценки (скидок, накидок).

Суммы торговой наценки (скидок, накидок) по товарам, проданным, отпущенным или списанным вследствие естественной убыли, брака, порчи, недостачи и т.п., сторнируются по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в корреспонденции с дебетом счета 90 «Продажи» и иных соответствующих счетов.

Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 «Торговая наценка» (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам).

Бухгалтер в нашем примере сделает такие проводки:

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. – оприходованы зимние перчатки (200 пар);

ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60

– 3 600 руб. – учтен НДС по зимним перчаткам;

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 42 «Торговая наценка»

– 20 000 руб. – отражена торговая наценка на зимние перчатки;

ДЕБЕТ 50   КРЕДИТ 90

– 20 000 руб. – отражена выручка от продажи 100 пар зимних перчаток по полной цене (200 руб. за пару);

ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 41

– 20 000 руб. – списана себестоимость зимних перчаток, проданных по полной цене;

ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 42

– 10 000 руб. – сторнирована сумма торговой наценки по зимним перчаткам, проданным по полной цене;

ДЕБЕТ 50   КРЕДИТ 90

– 16 000 руб. – отражена выручка от продажи 100 пар зимних перчаток по цене с учетом скидки (200 руб. – 200 руб. х 20% = 160 руб.);

ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 41

– 20 000 руб. – списана себестоимость зимних перчаток, проданных со скидкой;

ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 42

– 10 000 руб. – сторнирована сумма торговой наценки по зимним перчаткам, проданным со скидкой 20%.

Отметим, что в данном случае, так как единый размер скидки действует в отношении всех остатков зимних перчаток, можно было оформить в бухучете предоставление скидки как уценку товаров (то есть как уменьшение величины торговой наценки, сделанной при оприходовании товаров).

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 42

– 4 000 руб. – отражена сумма скидки по нераспроданным зимним перчаткам (200 руб. х 100 пар х 20%).

Тогда списание себестоимости проданных со скидкой перчаток будет отражаться записью ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 41 на сум­му 16 000 руб., а торговая наценка будет сторнирована записью

ДЕБЕТ 90   КРЕДИТ 42

– на сумму 6 000 руб.

Однако этот вариант не всегда удобен, к тому же методологически более правильным является первый из приведенных нами вариантов отражения в бухучете скидок при учете товаров по продажным ценам.

Для целей налогообложения прибыли сумма выручки от реализации товара, проданного со скидкой, будет определяться как цена продажи товара с учетом всех скидок, поскольку согласно п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

При исчислении НДС налоговая база от реализации проданных со скидкой товаров также будет определяться с учетом всех предоставленных на товар скидок (в соответствии с п. 2 ст. 153 и п. 1 ст. 154 НК РФ при определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров).

То есть если изначально продажная цена перчаток составляла 200 руб., а с учетом 20%-й скидки она стала равна 160 руб., то именно 160 руб. будут формировать налоговую базу по НДС и по налогу на прибыль организаций.

Рассмотрим еще один нюанс продажи товаров со скидкой.

Иногда скидка на товар так велика, что цена товара становится ниже стоимости его приобретения.

В таком случае разница между ценой приобретения товаров (с учетом расходов, связанных с их реализацией) и выручкой от реализации товаров признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Чтобы у налоговиков не возникло вопросов по поводу правомерности учета таких убытков, нелишним будет подготовить экономическое обоснование, доказывающее, что продать товары по цене ниже себестоимости экономически более выгодно для фирмы, чем хранить их (например, в связи с тем, что у фирмы будут большие затраты на хранение, или отвлечение средств из оборота, или же товар вовсе испортится или морально устареет).

Безвозмездно, то есть даром

Нередко магазины дарят покупателям подарки в период распродаж.

Подарки дарятся в рекламных целях – для привлечения внимания и поддержания интереса к «щедрому» магазину.

В бухучете раздача подарков отражается такими записями:

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 60

– приобретены товары для последующего дарения покупателям;

ДЕБЕТ 19  КРЕДИТ 60

– оприходован НДС по приобретенным для дарения покупателям товарам;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 41

– стоимость подаренных товаров учтена как расходы на продажу.

Для целей налогообложения прибыли стоимость бесплатно переданных покупателям товаров можно учесть как расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания – на основании п.п. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Такие расходы признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Чтобы учесть стоимость подарков в расходах, необходимо составить программу рекламной акции, в рамках которой запланирована выдача призов, подробно прописав в ней, когда, кому и на каких условиях выдаются стимулирующие покупательский интерес подарки (не забудьте указать, какие именно подарки презентуются и их стоимость).

В то же время следует иметь в виду, что учет в целях налогообложения стоимости подарков, раздаваемых покупателям, связан с определенным налоговым риском, поскольку согласно п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества в расходах не учитывается.

Поэтому все документы, касающиеся необходимости проведения рекламной акции с раздачей подарков, должны быть оформлены как можно более подробно и убедительно, эти документы должны однозначно свидетельствовать о рекламном характере подарков.

Теперь рассмотрим порядок исчисления НДС при раздаче подарков.

«Входящий» НДС по приобретенным для дарения товарам можно принять к вычету (если, конечно, магазин не на «вмененке» или если фирма не применяет УСН).

Однако при этом следует иметь в виду, что если расходы на приобретение подарков превысили 1% выручки от реализации, то налоговики наверняка попытаются оспорить правомерность принятия к вычету НДС по подаркам, в той части их стоимости, которая не учитывается для целей налогообложения прибыли.

Помните, что такие претензии налоговиков не имеют под собой законной основы.

Условие о том, что «входящий» НДС принимается к вычету только по расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, действительно содержится в п. 7 ст. 171 НК РФ, но действует исключительно в отношении расходов на командировки и представительских расходов.

Следовательно, формально НДС по приобретенным для дарения товарам можно принимать к вычету в полной сумме, однако это чревато разногласиями с налоговой инспекцией.

Что касается начисления НДС на стоимость переданных подарков, то если стоимость приобретения каждого такого подарка не превышает 100 рублей – проблем с налоговиками не возникнет: безвозмездная передача товаров стоимостью до 100 рублей включительно в рекламных целях освобождается от налогообложения НДС (п.п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Помните, что «входящий» НДС по товарам, приобретенным для осуществления освобожденных от НДС операций (к которым относится и дарение подарков, стоимость которых не превышает 100 рублей за единицу), не принимается к вычету, а учитывается в стоимости таких товаров.

Еще одна сложность, связанная с освобождением от НДС операций по передаче недорогих подарков: налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения НДС операции должны вести раздельный учет сумм НДС по таким операциям.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), не включается.

Налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Ранее Методические рекомендации по НДС предусматривали, что положения п. 4 ст. 170 НК РФ применяются не только в отношении расходов на производство товаров, но и в отношении расходов, производимых в рамках торговой деятельности.

Ныне Методические рекомендации отменены.

Поэтому сейчас нельзя однозначно сказать, согласятся ли налоговые органы с тем, что на основании положений п. 4 ст. 170 НК РФ может не вести раздельный учет торговая организация, у которой доля совокупных расходов на закупку товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС (например, подарков для покупателей стоимостью до 100 рублей за единицу), не превышает 5% общей величины совокупных расходов на ведение торговой деятельности.

И хотя, например, ФАС Уральского округа, рассматривая дело № Ф09-11811/06-СЗ от 16.01.2007 г., применял норму п. 4 ст. 170 НК РФ в отношении торговой деятельности (имеются еще несколько подобных решений судов), тем не менее наиболее безопасный на сегодняшний день вариант – это ведение раздельного учета.

Однако это бывает достаточно трудоемко.

Поэтому некоторые фирмы предпочитают оформить отказ от освобождения операций по передаче в рекламных целях недорогих (до 100 руб.) товаров от налогообложения НДС.

Напомним, согласно п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик вправе отказаться от освобождения операций по реализации товаров (работ, услуг) от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Вопрос начисления НДС на подарки, стоимость приобретения которых свыше 100 рублей, также неоднозначен.

Дело в том, что согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров признается их реализацией.

Следовательно, на стоимость переданных бесплатно товаров нужно начислять НДС.

Однако зачастую (например, при проведении акций типа «При покупке стиральной машины – пылесос в подарок» и т.п.) стоимость «бесплатного» товара фактически уже заложена в стоимость продаваемого товара.

Иногда фирмам удается доказать налоговикам и суду, что «бесплатный» товар таковым на самом деле не являлся.

Суды считают неправомерным требование налоговиков начислять НДС на стоимость подарков, выдаваемых при условии приобретении других товаров (см., например, постановление ФАС от 12.09.2005 г. № Ф03-А04/05-2/2663).

Суды также признают, что на стоимость подарков, распространяемых в качестве рекламы во время проведения массовых рекламных кампаний и учтенных в расходах для целей налогообложения прибыли, НДС начислять не нужно, поскольку такие товары передаются в рекламных целях и их передача не носит безвозмездный характер (см., например, постановление ФАС от 14.12.2004 г. № А05-3624/04-22, ФАС от 02.02.2006 г. № А33-4794/05-Ф02-6965/05-С1).

Чтобы подстраховаться, магазины могут проводить гораздо более безопасные с точки зрения налогообложения НДС акции, такие как «Два по цене одного» или «При покупке холодильника – скидка на блендер – 90%» (в этих случаях речь идет не о безвозмездной передаче товаров, а о продаже комплекта товаров или товара со скидкой).

И еще один момент, касающийся подарков покупателям.

Такие подарки для целей исчисления НДФЛ признаются доходом физического лица, полученным в натуральной форме (п.п. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, если стоимость подарков, полученных физическим лицом за налоговый период, не превышает 4 000 рублей.

Аналогичная льгота (также в пределах 4 000 руб.) установлена в отношении любых выигрышей и призов, получаемых физическими лицами в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Если подарки и призы более дорогостоящие, то организация (индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом по НДФЛ и должна исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет со стоимости подарка, превышающей 4 000 руб.

Однако в связи с тем, что удержать сумму НДФЛ нужно непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а доходом является определенная вещь (не деньги), такое удержание при передаче подарков, как правило, невозможно.

В этом случае налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента дарения письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такое сообщение делается путем представления в налоговый орган справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ,письмо Минфина РФ от 30.10.2006 г. № 03-05-01-04/302).

Следовательно, при передаче подарков стоимостью свыше 4 000 рублей магазин обязан собирать об одаряемых лицах сведения, которые потребуются ему для заполнения справки по форме 2-НДФЛ.

Если по какой-то причине фирма не представит в ИФНС такие справки, ее могут наказать.

Хотя штраф по ст. 126 НК РФ (за непредставление в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) невелик – всего 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ.

Лотереи

Согласно ст. 2 Федерального закона РФ от 11.11.2003 г. № 138-ФЗ «О лотереях» лотерея – это игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (организатор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи.

Договор между организатором лотереи и участником лотереи заключается на добровольной основе и оформляется выдачей лотерейного билета, квитанции, другого документа или иным предусмотренным условиями лотереи способом.

Одним из видов лотерей является стимулирующая лотерея.

Под стимулирующей лотереей понимается лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи (п. 3 ст. 3 Закона «О лотереях»).

Следовательно, если билеты для участия в лотерее магазин собирается раздавать бесплатно, а призы приобретаются за счет средств магазина, то проведение розыгрыша призов в магазине будет являться проведением стимулирующей лотереи.

Отметим, что стимулирующей лотереей розыгрыш призов среди игроков будет признаваться только в том случае, если розыгрыш призов будет основан на принципе случайного определения выигрышей.

В соответствии с п. 8 ст. 6 Закона «О лотереях» разрешение на проведение стимулирующей лотереи не требуется.

Однако согласно ст. 7 Закона «О лотереях» право на проведение стимулирующейлотереи возникает только в том случае, если организация подала уведомление о проведении стимулирующей лотереи.

Согласно постановлению Правительства РФ от 05.07.2004 г. № 338 федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим рассмотрение уведомлений о проведении стимулирующих лотерей, является Федеральная налоговая служба.

Порядок направления уведомлений о проведении стимулирующей лотереи и перечень документов, прилагаемых к уведомлению, установлен ст. 7 Закона «О лотереях».

За проведение лотереи без направления в установленном порядке уведомления п. 1 ст. 14.27 КоАП предусмотрена ответственность – наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 2 500 рублей; на должностных лиц – от 4 000 до 20 000 рублей; на юридических лиц – от 50 000 до 500 000 рублей.

Бухгалтерский и налоговый учет призов, выдаваемых при проведении лотереи, ведется в том же порядке, что и учет подарков покупателям (см. выше).

В соответствии с п.п. 5 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких выигрышей.

Следовательно, поскольку на организаторов лотерей, выплачивающих выигрыши физическим лицам, не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ с таких сумм, они не признаются налоговыми агентами.

Обязанность представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц распространяется только на налоговых агентов.

Такое положение содержится в п. 2 ст. 230 НК РФ.

Следовательно, магазин, проводящий лотерею, не обязан представлять в налоговые органы справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в отношении выигравших в лотерее лиц.

Оформление витрин

Расходы на оформление витрин согласно п.п. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ относятся в целях налогообложения прибыли к расходам на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

Причем расходы на оформление витрин не нормируются и учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в полной сумме.

НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для украшения витрин, принимается к вычету также в полной сумме.

Зачастую магазины размещают в витринах собственные товары.

Выставленные в витринах товары могут утратить (полностью или частично) свои потребительские качества. В этом случае они подлежат уценке. Расходы на такую уценку также учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Порядок отражения затрат на оформление витрин в бухучете рассмотрим на условном примере.

Магазин «Одежда» оформил витрины световыми гирляндами и собственными товарами (пятью платьями).

Стоимость гирлянды – 4 720 руб. (в т.ч. НДС – 720 руб.).

Покупная стоимость платьев, выставленных в витрине, – 1 180 руб. (в т.ч. НДС – 180 руб.) за 1 шт.

Продажная стоимость платьев – 2 500 руб. за 1 шт.

Одно платье было полностью испорчено, другое – уценено на 1 000 руб. в связи с выцветанием.

Учет товаров ведется по продажным ценам.

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 60 – 5 000 руб. (5 платьев х 1 000 руб.).

– оприходованы платья;
ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60 – 900 руб.

–учтен НДС по платьям (5 платьев х 180 руб.);

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 42 – 7 500 руб.

– сделана торговая наценка на платья;

ДЕБЕТ 10   КРЕДИТ 60 – 4 000 руб.
– оприходована гирлянда;
ДЕБЕТ 19   КРЕДИТ 60 – 720 руб.

– оприходован НДС по гирлянде;

ДЕБЕТ 68   КРЕДИТ 19 – 1 620 руб.

– принят к вычету «входящий» НДС по гирлянде и платьям (900 руб. + 720 руб.);

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 10 – 4 000 руб.

– стоимость гирлянды списана как расходы на продажу (на оформление витрины);

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 41 – 2 500 руб.

– списана стоимость полностью испорченного платья;

ДЕБЕТ 94   КРЕДИТ 42

– 1 500 руб. – сторнирована сумма торговой наценки, относящаяся к испорченному полностью платью;

ДЕБЕТ 44   КРЕДИТ 94 – 1 000 руб.

– стоимость приобретения полностью испорченного платья учтена в составе расходов на продажу (2 500 – 1 500 руб.);

ДЕБЕТ 41   КРЕДИТ 42

– 1 000 руб. – произведена частичная уценка выцветшего платья.

Если фирма приобретает дорогостоящие украшения для витрин (стоимостью более 10 000 руб.), то, списав в налоговом учете расходы на приобретение таких украшений единовременно в составе рекламных расходов, она рискует вызвать неодобрение проверяющих, которые считают, что любое имущество (в том числе приобретенное для рекламных целей) стоимостью свыше 10 000 рублей должно амортизироваться.

Однако п. 4 ст. 252 НК РФ установлено, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

К тому же согласно ст. 320 НК РФ косвенные расходы (к которым относятся и рекламные расходы) уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Тем не менее многие бухгалтеры, чтобы избежать претензий налоговиков и возникновения разниц между данными налогового и бухгалтерского учета, амортизируют дорогостоящее «рекламное» имущество.

Конечно, ни одна распродажа товаров не проводится без распространения рекламной информации о такой распродаже. Реклама размещается в СМИ, на Интернет-сайтах, печатаются плакаты, листовки и т.д.

Как учесть расходы на рекламу – мы расскажем в отдельной статье, в одном из следующих номеров «А-Э».

Распечатать статью Добавить в избранное Добавить в избранное

© 2010-2021 «АБ-Экспресс» — журнал для налогоплательщиков. Издательство АБ-Экспресс. Все права на материалы сайта принадлежат ООО "Академия Бизнеса Экспресс" и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме. Вопросы по сайту: adm@ab-express.ru