Раздельный учет расходов. Если деятельность на УСН не ведется

Тематики: Социальное страхование

ООО находится на ЕНВД и упрощенной системе налогообложения (15%) с 01.09.2006 г. Причем отчитывалось только по ЕНВД, так как вид деятельности –розничная торговля продовольственными товарами в специализированных магазинах. А по упрощенной системе налогообложения посылало нулевые декларации.

Недавно мы узнали, что зарплата директора, главного бухгалтера и компенсация за использование автомобиля сотрудника в служебных целях подпадают под упрощенную систему налогообложения. Так ли это на самом деле? И если так, то как исправить создавшуюся ситуацию, если деятельность по упрощенной системе налогообложения не ведется?

В соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

То есть если какие-либо расходы относятся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности, в отношении которой применяется УСН (например, как в Вашей ситуации, зарплата директора и главного бухгалтера, компенсация за использование автомобиля, при условии что этот автомобиль задействован в обоих видах деятельности), то такие расходы нужно распределять пропорционально долям доходов, полученных в рамках одного из режимов налогообложения (например, УСН), в общем объеме доходов (от всех видов деятельности).

Так, сумма «общих» расходов, относящихся к деятельности на УСН, определяется по следующей формуле:

Сумма расходов, относящихся к УСН = Сумма «общих» расходов х (Доходы от деятельности на УСН / Общий объем доходов).

Поскольку ООО деятельность на УСН не ведет, то сумма доходов от деятельности на УСН равна нулю.

Следовательно, сумма «общих» расходов, относящихся к деятельности на УСН, также равна нулю, то есть все «общие» расходы относятся к деятельности на ЕНВД (розничная торговля).

Таким образом, Вы правильно поступали, представляя «нулевые» декларации по единому налогу при УСН, а значит, и исправлять Вам ничего не нужно.