Разовая сделка для лимита по НДС

Прослушать статью:

Входит ли в лимит 20 млн руб. доход ИП от продажи недвижимого имущества (разовая сделка) в 2025г.?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

В соответствии с п. 1 ст. 143, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС.

Освобождение от налога предусмотрено с 1 января 2026 г. для лиц, чьи доходы за 2025 г. не превысили 20 млн руб.

Доход для организаций, применяющих УСН, определяется по правилам гл. 26.2 НК РФ, то есть кассовым методом.

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В ст. 251 НК РФ поименованы доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, доходы от продажи недвижимого имущества в ней не числятся.

В случае если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет продажу недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Данная позиция изложена в Письмах Минфина России от 07.06.2024 N 03-11-11/52869, от 20.12.2024 N 03-11-11/129280, N 03-11-11/129279.

Следовательно, если продажа недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем осуществляется в рамках коммерческой деятельности, значит полученные доходы учитываются для целей исчисления НДС.

Таким образом, независимо от количества сделок, операции по продаже недвижимого имущества образуют объект налогообложения НДС и входят в необлагаемый лимит 20 млн. руб.