Реализация карт экспресс-оплаты и sim-карт

Тематики: ЕНВД

Индивидуальный предприниматель работает на ЕНВД (розничная торговля) и УСН.

Имеем ли мы право реализовывать карты оплаты и sim-карты через сеть магазинов за наличный расчет? Если имеем, то под какой вид деятельности подпадает реализация карт оплаты и sim-карт? Какими видами налогов должна облагаться указанная деятельность про продаже карт оплаты и sim-карт у предпринимателя?

Согласно Правилам оказания услуг телефонной связи, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.09.1997 г. № 1235, оказание услуг телефонной связи осуществляется операторами связи на основании заключенных с абонентами договоров возмездного оказания услуг, в которых определяются формы и порядок оплаты таких услуг.

В соответствии с разделом 10 Правил… все расчеты за услуги телефонной связи могут производиться абонентами с операторами связи или уполномоченными ими лицами как в наличной, так и в безналичной форме, в том числе с использованием любых пластиковых карточек, включая предварительно оплаченные телефонные карточки (карточки экспресс-оплаты), кредитные карточки и т.п.

Операторы связи могут передавать свои полномочия по расчетам с абонентами любым лицам, так как по данному вопросу ни Правилами…, ни другими нормативными актами никаких ограничений не установлено.

Поэтому Вы имеете право реализовывать карты экспресс-оплаты и sim-карты через свои магазины.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ в целях применения системы налогообложения в виде ЕНВД розничной торговлей в 2005 году признается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.

Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ (п. 2 ст. 38 НК РФ).

Ст. 128 ГК РФ установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Минфин РФ в своем письме от 22.03.2005 г. № 03-03-02-05/12 указал, что карточки экспресс-оплаты не могут выступать в качестве имущества, используемого в целях перепродажи в рамках заключаемых договоров купли-продажи в сфере розничной торговли.

Они не отвечают также признакам товара, определенным ст. 38 НК РФ, поскольку по своей природе являются лишь средством предварительной (авансовой) оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи и формой обязательства в рамках заключенных договоров об оказании услуг связи в соответствии с главой 7 Федерального закона РФ от 07.07.2003 г. № 126-ФЗ «О связи» и главой 39 ГК РФ.

Также не являются товарами и sim-карты, поскольку посредством этих карт оператор связи предоставляет доступ к оказываемой им услуге.

Следовательно, деятельность по реализации карточек экспресс-оплаты и sim-карт за наличный расчет в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не может быть признана розничной торговлей и, следовательно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход.

Так как Вы уже применяете УСН, следовательно, деятельность по реализации карт экспресс-оплаты и sim-карт будет облагаться единым налогом по УСН.

Обратите внимание!

С 1 января 2006 года в связи с вступлением в силу постановления Правительства РФ от 18.05.2005 г. № 310 «Об утверждении Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи» постановление Правительства РФ № 1235 утрачивает силу.

В соответствии с новыми Правилами оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи картой оплаты услуг телефонной связи признается средство, позволяющее абоненту и (или) пользователю услугами телефонной связи инициировать вызов, идентифицировав абонента и (или) пользователя услугами телефонной связи перед оператором связи как плательщика в сети связи оператора связи.

То есть карты экспресс-оплаты – это средство предварительной (авансовой) оплаты предоставления услуг телефонной связи.

Следовательно, разъяснения Минфина РФ с 1 января 2006 года не утратят своей актуальности.