Реализация товаров и материалов при УСН. Как списать расходы

Тематики: УСН

ООО на УСН (доходы минус расходы), оптовая торговля одеждой. Прочитала статью «Списание стоимости товаров при УСН» в № 40 – из нее ясно, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Еще была статья в № 14 за 2009 год «УСН. Переходящие расходы по приобретению сырья и материалов». Там смысл в следующем: расходы по приобретению сырья и материалов учитываются сразу по мере оплаты.

Вопрос: разница в том, что в одном случае сырье и материалы, а в другом – товары для дальнейшей реализации и вопрос: оплата кому – поставщику или от покупателя? И все-таки имею ли я право списать в расходы полностью партию товара, приобретенного для перепродажи (оплаченную поставщику), или только ту часть партии, которую купил (оплатил и отгрузили) покупатель?

Порядок признания расходов при применении УСН установлен ст. 346.17 НК РФ.

По общему правилу расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

С 2009 года расходы по приобретению сырья и материалов также учитываются по общему правилу – по мере оплаты, не дожидаясь списания сырья и материалов в производство.

Однако для учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, установлено дополнительное условие – факт реализации указанных товаров.

В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на них одним лицом другому лицу.

Налогоплательщики налога при УСН определяют доходы и расходы кассовым методом.

Поэтому, считает Минфин РФ, моментом реализации товаров у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, следует считать день поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав за реализованные товары (письмо от 11.06.2009 г. № 03-11-09/205).

Поскольку расходы при применении УСН признаются после их фактической оплаты, то расходы, связанные с приобретением товаров, должны учитываться в составе расходов не только по мере реализации этих товаров, но и при условии их фактической оплаты продавцу.

Следовательно, в Вашем случае Вы признаете в расходах затраты на приобретение тех товаров, которые оплачены поставщику, отгружены покупателю и оплачены покупателем.