Ребенок вступил в брак. Минфин против вычета

Тематики: НДФЛ

(Письмо Минфина РФ от 31.03.2014 г. № 03-04-06/14217)

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Указанный стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, для получения вычета необходимо наличие следующих условий:

– дневная форма обучения ребенка, включая академический отпуск;

– возраст обучающегося до 24 лет;

– заявление родителя;

– копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка из образовательного учреждения о том, что ребенок является студентом.

Как разъяснило МНС РФ в письме от 30.01.2004 г. № ЧД-6-27/100@, к родителям ребенка относятся лица, признаваемые родителями в соответствии с нормами семейного законодательства, записанные в установленном порядке отцом (матерью) ребенка в книге записей рождений и в свидетельстве о рождении ребенка, как состоящие, так и не состоящие в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями (конец цитаты).

Руководствуясь данной позицией налоговиков и тем, что ст. 218 НК РФ не устанавливает ограничений на применение стандартного налогового вычета на ребенка в случае, если у него появятся свои дети или ребенок вступит в брак, налоговый вычет на ребенка в рассматриваемом случае предоставлялся.

Долгое время обходивший молчанием данную тему Минфин решил сказать свое веское слово.

А именно: поскольку после вступления ребенка в брак он перестает находиться на обеспечении родителя, то предоставление стандартного налогового вычета налогоплательщику на ребенка не производится.

Отметим, что суды логично указывали, что законодательством не установлен перечень документов либо порядок их оформления, которые представляются в подтверждение, в частности, участия в содержании ребенка (постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 г. № Ф09-7923/08-С2).

Но Минфин свою позицию обозначил.

Как отреагируют суды, предсказать сложно.