Реформация ЕНВД. Реальность и перспектива

Тематики: ЕНВД

Прошу прокомментировать ситуацию по замене ЕНВД на патентную упрощенку. Какие изменения с 01.01.2011 г. по ЕНВД приняты? И на дальнейший период тоже. Ничего невозможно понять и разобраться, а Вы ничего не пишете.

Вкратце на эту тему редакция писала в № 41 «А-Э».

На сайте Минфина появилась последняя редакция законопроекта, предусматривающего постепенную реформацию и отмену ЕНВД.

Предыдущей редакцией законопроекта предполагалось, что часть положений закона вступит в силу с 1 января 2011 года.

Однако законопроект не прошел чтения в Госдуме, поэтому теперь в законопроекте прописано, что часть положений вступит в силу с 1 января 2012 года, часть – с 1 января 2013 года, часть –
с 1 января 2014 года.

Мы комментируем законопроект.

Обратите внимание!

Это означает, что абсолютно не гарантировано, что Госдума не внесет никаких поправок в законопроект.

На сегодняшний день с уверенностью можно утверждать, что в I квартале 2011 года никаких изменений по ЕНВД не будет.

Но поскольку налоговым периодом по ЕНВД является квартал, нельзя исключить возможность того, что законодатели внесут какие-либо изменения в главу 26.3 НК РФ со II квартала 2011 г.

Теперь собственно о перспективах.

Окончательно отменить главу 26.3 НК РФ предполагается только с 1 января 2014 года.

Патентная система налогообложения

С 1 января 2012 года предполагается отмена ст. 346.25.1 НК РФ – УСН на основе патента.

С 1 января 2012 года планируется ввести новую главу НК РФ – 26.5 «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения так же, как и УСН на основе патента, будет применяться индивидуальными предпринимателями добровольно и наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Предусмотрено 46 видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введена патентная система налогообложения.

Применять патентную систему налогообложения в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети, услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, можно будет только с 2014 года, после отмены ЕНВД.

До 2014 года по указанным видам деятельности применяется ЕНВД.

В отличие от УСН на основе патента налоговая база при применении патентной системы налогообложения будет определяться по аналогии с ЕНВД – как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, переведенному на патентную систему налогообложения.

Налоговая ставка – 6%.

Подробно о патентной системе налогообложения мы расскажем, когда будет официально принят соответствующий закон.

ЕНВД

В настоящее время на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, превышает 100 человек.

С 1 января 2012 года ограничение численности работников для целей применения ЕНВД планируется установить в зависимости от видов осуществляемой деятельности.

Организации и предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, не смогут в 2012 году применять ЕНВД, если среднесписочная численность работников за 2011 год превысит 50 человек.

А с 2013 года вышеуказанные организации и предприниматели вообще не имеют права применять систему налогообложения в виде ЕНВД.

Для указанных видов деятельности не предусмотрено и применение патентной системы налогообложения.

Следовательно, по данным видам деятельности будет применяться общая система налогообложения.

Для остальных видов деятельности сохраняется ограничение численности работников не более 100 человек.

С 2012 года не будут переводиться на уплату ЕНВД индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.5 НК РФ на патентную систему налогообложения.

В настоящее время на уплату ЕНВД переводится деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах.

С 2013 года будет действовать уточнение, что распространение рекламы может осуществляться с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Также с 2013 года на ЕНВД будет переводиться деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке, по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки, также по хранению, по перевозке пассажиров и грузов не только авто, но и мототранспортных
средств.

С 2012 года будет установлен порядок расчета размера вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации (индивидуального предпринимателя) на учет (снятие с учета) в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Вмененный доход будет рассчитываться с даты, указанной в уведомлении о постановке на учет (снятии с учета) по установленной формуле.

С 2012 года планируется исключить возможность уменьшения индивидуальным предпринимателем суммы ЕНВД на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

УСН

С 2012 года в случае прекращения организацией (индивидуальным предпринимателем) — налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, организация (индивидуальный предприниматель) обязана представить заявление о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

В этом случае налогоплательщик должен будет представить налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно заявлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН.

Также придется представить декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять УСН.